存量留抵税额举例说明(当期允许退还的增量留抵税额公式)CNL

2019年9月份之际，依据《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（国家财政部、国家税务总、海关总署公告2019年第39号）文档，实施所得税期终留抵税额出口退税事宜也将下手申请办理。

享有这一制度的标准有哪些？

与此同时满足下述标准的纳税人，可以向负责税务局申请办理退还增量留抵税额：

1.自2019年4月税金归属期起，持续六个月（按季缴税的，持续2个一季度）增量留抵税额均超过零，且第六个月增量留抵税额不低于50万余元；

2.纳税信用等级为A级或是B级；

3.申请办理出口退税前36个月未产生骗领留抵退税、进出口退税或虚开增值税专票情况的；

4.申请办理出口退税前36个月未因逃税被税务部门惩罚2次及以上的；

5.自2019年4月1日起未享有即征即退、先征后返（退）现行政策的。

以上标准必须并且达到才可以申请办理留抵退税，除量化指标外，纳税信用、企业所得税法遵循度已经危害税收优惠政策的享有。而对“自2019年4月税金归属期起，持续六个月（按季缴税的，持续2个一季度）增量留抵税额均超过零，且第六个月增量留抵税额不低于50万余元；”这一条怎样看待，参考国家税务总推进增值税改革学习培训教材上述即：

第一，将纳税人2019年3月底的留抵税额时等级固定不动设为总量留抵，纳税人每个月的增量留抵，全是和2019年3月底的留抵比新提升的留抵税额。

第二，因为2022年的变革对策是以4月1号逐渐的，为防止造成模棱两可，39号通告中要求的“从4月税金归属期起持续六个月”的主要含意，是只有从4月逐渐之后算6个月，而不可以向前倒算。换句话说，最开始达到持续6个月的情况，是2022年4月至9月的持续6个月。也有一点必须留意的是，持续6个月并不一定从2022年4月逐渐算，纳税人可以从4月之后的每一个月逐渐测算持续六个月，例如5月到10月，6月到11月这些。

第三，前边说到的全是按月缴税的纳税人，按季纳税的纳税人实行规格也一样，只不过是测算区段并不是持续六个月，反而是持续2个一季度。

增量留抵税额是指什么

增量留抵税额，就是指与2019年3月底对比新提升的期终留抵税额。如某公司2019年3月底总量留抵60万余元，4月-9月的留抵税额各自为65、75、80、70、65和90万余元，由此可见，每个月留抵额度都超过2019年3月60万余元，并不是每个月环比。

增量留抵退还税款如何计算

纳税人本期容许退还的增量留抵税额，依照下列计算公式：

容许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进行组成占比×60%

进行组成占比，为2019年4月至申请办理出口退税前一税金隶属期限内已抵税的企业增值税专票（含税控盘机动车辆市场销售统一发票）、中国海关海关税专用型交款书、解缴税金完税证明标明的所得税额占同期所有已抵扣进项税的比例。

某公司2019年3月留抵额度为100万余元，9月留抵账户余额为180万余元。（注：六个月持续有增量）

2019年4月至9月已抵税进行额700万余元，在其中：

所得税专票标明税款450万余元

中国海关海关税专用型交款书税款20万余元

解缴税金完税证明标明30万余元

农业产品测算抵税税款140万余元

加计税款：40万余元

游客物流运输测算抵税税款：20万余元

留抵组成占比则为：500/700=71.43%

假定该公司合乎留抵退税标准，申请办理出口退税测算：

容许退还的增量留抵税额：80×71.43%×60%=34.28万余元

退还留抵税额如何办理

1、纳税人应在所得税纳税申报期内，向负责税务局申请办理退还留抵税额。

2、纳税人出口商品劳务公司、产生跨境电商应税个人行为，适用免抵退税方法的，申请办理免抵退税后，仍合乎本公示要求情况的，可以申请办理退还留抵税额；适用免出口退税方法的，有关进项税不可用以退还留抵税额。

第一期出口退税后面管理方法规定

以上例中测算的34.28万余元（80×71.43%×60%）应在10月份纳税申报期时可以向负责人税务局申请办理退还留抵税额，假如该公司10月收到了34.28万余元退税额，则该公司10月的留抵税额（注：10月未产生留抵税额）就需从180万余元调增为145.72万余元（180-34.28=145.72）。

此后，纳税人可将10月份做为开始月，再往后面持续测算6个月看来增量留抵税额的状况，如再度达到出口退税标准，可再次按照规定申请办理留抵退税。

危害留抵退税有什么情况

依据《国税总局有关申请办理所得税期终留抵税额出口退税相关事情的通告》（国税总局公示2019年第20号）要求：

十二、税务局在申请办理留抵退税期内，发觉合乎留抵退税标准的纳税人存有下列情况，中止为其申请办理留抵退税：

（一）存有所得税税收风险性疑问的；

（二）被税务稽查立案侦查且未审结的；

（三）增值税申报核对出现异常没有处理的；

（四）获得所得税出现异常缴税凭据没有处理的；

（五）国税总局要求的其它情况。

综上所述，针对拟申请办理退还留抵税额的纳税人，应根据有关要求判断，搞好务项准备工作。