非居民企业所得税税率(转让土地使用权增值税税率是多少)EHO

?《意见稿》将市场销售货物、生产加工维修机电维修服务项目、有形动产租赁、及其进口货货物等税率调节为13%；将市场销售道路运输、邮政快递、基本电信网、工程建筑、不动产租赁服务项目、房产，出让土地使用权证，市场销售或进口货农业产品等货物的税率调节为9%；销售、无形资产摊销、金融商品的税率为6%，保持一致。

财政部官网11月27日信息，国家财政部、国税总局拟定了《增值税法（征求意见稿）》（下称《征求意见稿》），并向社會公布征询建议。群众可以在2019年12月26日前明确提出建议。《征求意见稿》关键涵盖下列10个层面：

有关缴税范畴

《征求意见稿》基本上持续了《条例》的要求，为推进营改增成效，将“生产加工、维修机电维修劳务公司”划入“服务项目”，将“市场销售金融商品”从“服务项目”中列项，即所得税的缴税范畴为，在地区市场销售货物、服务项目、无形资产摊销、房产和金融商品，及其进口货货物。

有关纳税人和义务人

参考国际性工作经验，《征求意见稿》要求，在地区产生应税买卖且销售额做到增值税起征点的个人和单位，及其进口货货物的收件人，为所得税的纳税人。销售额未超过增值税起征点的个人和单位，并不是所得税纳税人，但可以自行挑选注册为所得税纳税人交纳所得税。海外个人和单位在地区产生应税买卖的，以购方为义务人。

有关税率和征收率

为推进营改增及深化增值税改革成效，《征求意见稿》对《条例》中要求的税点开展了相对的调节，将市场销售货物、生产加工维修机电维修服务项目、有形动产租赁、及其进口货货物等税率调节为13%；将市场销售道路运输、邮政快递、基本电信网、工程建筑、不动产租赁服务项目、房产，出让土地使用权证，市场销售或进口货农业产品等货物的税率调节为9%；销售、无形资产摊销、金融商品的税率为6%，保持一致。与此同时，确立所得税增值税率为3%。

《征求意见稿》基本上持续了《条例》的目前要求，确立销售额是纳税人产生应税买卖获得的与之有关的溢价增资，包含所有贷币或是非贷币类型的社会经济权益。

有关期终留抵退税规章制度

有关混合销售、混合销售的要求

为推进营改增成效，处理纳税人独特情况的缴税问题，《征求意见稿》持续“混合销售”从主、“混合销售”各自计算缴税的核心理念，确立混合销售需从主税率或是增值税率；混合销售理应各自计算适用不一样征收率或是增值税率的销售额，未各自计算的，从高税率。

有关税收减免

关于记税期内

为推进深化“放管服改革”改革创新精神实质，进一步降低纳税人网上办税次数，缓解纳税人申请压力，《征求意见稿》撤销“1日、3日和5日”等三个记税期内，新增加“大半年”的记税期内。

有关税收管理

融合税收征管实践活动，《征求意见稿》确立所得税由税务局征缴，进口货货物的所得税由税务局授权委托中国海关代征。确立了纳税人、义务人的属实申请责任、发票管理办法及法律依据的原则立场要求。

有关缓冲期分配

配件1：增值税法（征求意见）

第一条在地区（下列称地区）产生所得税应税买卖（下列称应税买卖），及其进口货货物，理应按照本法要求交纳所得税。

进口货货物，依照本法要求的组成计税价格和税率测算交纳所得税。

第三条一般记税方式依照销项税抵扣进项税后的账户余额测算应纳税所得额。

简易征收依照应税买卖销售额（下列称销售额）和增值税率测算应纳税所得额，不可抵扣进项税。

第四条所得税为价外税，应税买卖的购买价不包括所得税额。

第二章纳税人和义务人

第五条在地区产生应税买卖且销售额做到增值税起征点的个人和单位，及其进口货货物的收件人，为所得税的纳税人。

增值税起征点为季销售额三十万元。

销售额未超过增值税起征点的个人和单位，并不是本法要求的纳税人；销售额未超过增值税起征点的个人和单位，可以自行挑选按照本法要求交纳所得税。

第六条本法所称企业，就是指公司、机关事业单位、事业单位、国防企业、社团组织和其它企业。

本法所称本人，就是指个体户和普通合伙人。

第七条海外（下列称海外）个人和单位在地区产生应税买卖，以购方为义务人。

第三章应税买卖

第八条应税交易，就是指市场销售货物、服务项目、无形资产摊销、房产和金融商品。

市场销售货物、房产、金融商品，就是指有偿转让货物、房产、金融商品的使用权。

销售，就是指有偿服务给予服务项目。

市场销售无形资产摊销，就是指有偿转让无形资产摊销的使用权或是所有权。

第九条本法第一条所指在地区产生应税买卖就是指：

（一）市场销售货物的，货物的启运地或是所在城市在地区；

（二）销售、无形资产摊销（生态资源所有权以外）的，销货方为地区个人和单位，或是服务项目、无形资产摊销在地区交易；

（三）销售不动产、出让生态资源所有权的，房产、生态资源所在城市在地区；

（四）市场销售金融商品的，销货方为地区个人和单位，或是金融商品在地区发售。

第十条进口货货物，就是指货物的启运地在海外，终点在地区。

第十一条以下情况视作应税买卖，理应按照本法要求交纳所得税:

（一）企业和个体户将自产自销或是委托加工物资的货物用以集体福利或是消费；

（二）企业和个体户无尝赠予货物，但用以公益慈善的以外；

（三）个人和单位无尝赠予无形资产摊销、房产或是金融商品，但用以公益慈善的以外；

第十二条以下新项目视作非应税买卖，不征缴所得税：

（一）职工为受聘企业或是顾主给予获得劳务报酬的服务项目；

（二）机关事业单位上缴的行政部门服务性收费标准、政府性基金；

（三）因征缴征用土地而获得赔偿；

（四）存款利息收益；

第四章税率和征收率

第十三条增值税率：

（一）纳税人市场销售货物，销售生产加工维修机电维修、有形动产租赁，进口货货物，除此条第二项、第四项、第五项要求外，征收率为百分之十三。

（二）纳税人市场销售道路运输、邮政快递、基本电信网、工程建筑、不动产租赁服务项目，销售不动产，出让土地使用权证，市场销售或进口货以下货物，除此条第四项、第五项要求外，征收率为百分之九：

1.农业产品、食用植物油、食盐；

2.饮用水、暖气片、冷气机、开水、液化气、石油液化气、天燃气、二甲醚、沼液、住户用煤碳产品；

3.书籍、报刊、杂志期刊、音像资料、电子器件出版发行；

4.精饲料、肥料、化肥、农机车、农用地膜。

（三）纳税人销售、无形资产摊销、金融商品，除此条第一项、第二项、第五项要求外，征收率为百分之六。

第十四条所得税增值税率为百分之三。

第五章应纳税所得额

第十五条销售额，就是指纳税人产生应税买卖获得的与之有关的溢价增资，包含所有贷币或是非贷币类型的社会经济权益，不包括依照一般记税方式测算的销项税和依照简易征收测算的应纳税所得额。

第十六条视作产生应税买卖及其销售额为非贷币类型的，按照市场公允价值价钱明确销售额。

第十七条销售额以RMB测算。纳税人以RMB之外的现金清算销售额的，理应折算成RMB测算。

第十八条纳税人销售额显著稍低或是较高且不具备有效商业服务意义的，税务局有权利依照有效的方式核准其销售额。

第十九条销项税，就是指纳税人产生应税买卖，依照销售额乘于本法要求的税率计算的所得税额。销项税计算方法：

销项税=销售额×征收率

第二十条进项税，就是指纳税人购入的与应税买卖有关的货物、服务项目、无形资产摊销、房产和金融商品付款或是压力的所得税额。

第二十一条一般记税方式的应纳税所得额，就是指本期销项税抵税本期进项税后的账户余额。应纳税所得额计算方法：

应纳税所得额=本期销项税-本期进项税

进项税额理应凭正规合理凭据抵税。

第二十二条以下进项税不能从销项税中抵税：

（一）用以简易计税记税新项目、增值税免税新项目、集体福利或是消费的购入货物、服务项目、无形资产摊销、房产和金融商品相匹配的进项税，在其中涉及到的固资、无形资产摊销和房产，只指专用型于以上工程的固资、无形资产摊销和房产；

（二）非正常损失新项目相对应的进项税；

（三）购入并立即用来购物的餐饮经营、住户日常服务和休闲娱乐服务项目相应的进项税；

（四）购入贷款业务相匹配的进项税；

第二十三条简易征收的应纳税所得额，就是指依照本期销售额和增值税率测算的所得税额，不可抵扣进项税。应纳税所得额计算方法：

应纳税所得额=本期销售额×增值税率

第二十四条纳税人进口货货物，依照组成计税价格和本法要求的税率计算应纳税所得额。组成计税价格和应纳税额计算方法：

组成计税价格=进口关税购买价 进口关税 所得税

应纳税所得额=组成计税价格×征收率

进口关税购买价中不包括国际服务贸易有关的溢价增资。

第二十六条纳税人产生适用不一样征收率或是增值税率的应税买卖，理应各自计算适用不一样征收率或是增值税率的销售额；未各自计算的，从高税率。

第二十七条纳税人一项应税买卖涉及到两种以上征收率或是增值税率的，从主税率或是增值税率。

第二十八条义务人按照本法第七条要求缴纳税金的，应依照销售额乘于税率计算应缴纳税款。应缴纳税额计算公式：

应扣缴税款=销售额×征收率。

第六章税收优惠政策

第二十九条以下新项目增值税免税：

（一）农业生产者市场销售的自产自销农业产品；

（二）避孕措施药物和用品；

（三）古老书籍；

（四）立即用作科研、科学实验和培训的进口货仪器设备、机器设备；

（五）国外政府部门、国际经济组织无偿援助的进口货物资供应和机器设备；

（六）由伤残人的机构立即进口货供伤残人常用的物件；

（七）普通合伙人市场销售的自身应用过的物件；

（八）幼儿园、幼稚园、敬老院、伤残人褔利组织给予的育养服务项目，婚介交友，殡仪服务；

（九）残废员工本人带来的服务项目；

（十）医院门诊、门诊所和别的定点医疗机构带来的健康服务；

（十一）院校和别的教育培训机构给予的教育服务，学员勤工助学给予的服务项目；

（十二）农牧业机耕、提灌、害虫防治、植物保护、农牧业商业保险及其有关专业技术培训业务流程，家禽、家畜、水生物的交配和疾病预防；

（十三）史料馆、历史博物馆、艺术馆、文物古迹监督机构、艺术馆、陈列馆、书画院、公共图书馆举行文艺活动的票价收益，宗教信仰场地举行文化艺术、宗教信仰主题活动的票价收益；

（十四）地区保险公司为出入口货物给予的保险理财产品。

第三十一条纳税人混合销售所得税降税、免税政策新项目的，理应独立计算所得税降税、免税政策新项目的销售额；未独立计算的新项目，不可降税、免税政策。

第三十二条纳税人产生应税买卖适用降税、免税政策要求的，可以挑选舍弃降税、免税政策，按照本法要求交纳所得税。

纳税人与此同时适用2个以上降税、免税政策新项目的，可以分不一样降税、免税政策项目分析舍弃。

放弃的降税、免税政策新项目三十六个月内不可再降税、免税政策。

第七章缴税时长和缴税地址

第三十三条所得税缴税责任产生时长，按以下要求明确：

（一）产生应税买卖，缴税责任发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）视同发生应税交易，纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。

（三）进口货物，纳税义务发生时间