转让专利权个人所得税(专利权所得税税率)ECN

自然人以专利技术入股怎样税收解决

伴随着全民创业、大众创业的局势持续上涨，经常会出现自然人以自身具有的专利技术使用权（下称专利技术）出资入股的状况。那麼，自然人以有着的专利技术出资入股，怎样税收解决？

住户王先生有着某医疗设备的专利发明，大地企业主要是制造医疗设备。2020年11月，王先生和大地企业达成共识，一同出资开设B有限责任公司，生产制造该医疗设备对外开放市场销售。在其中，大地企业出资1000万余元，王先生以该专利发明使用权作价出资500万余元。Ｂ设立公司后，王先生将专利发明产权过户到大地企业。

王先生以专利发明使用权出资，将涉及到所得税及额外、合同印花税、个人所得税的解决，并可享有有关税收优惠政策。

必须对专利技术开展评定。

依据《公司法》第二十七条要求，公司股东可以用贷币出资，还可以用实体、专利权、土地使用权证等可以用贷币定价并可以依规出让的非贷币资产作价出资；可是，法律法规、行政规章要求不能做为出资的资产以外。对做为出资的非贷币资产理应评定作价，核查资产，不可虚高或小看作价。法律法规、行政规章对评定作价有规范的，从其要求。

因而，专利技术属于非贷币资产，以其做为出资，必须开展评定作价。

自然人以有着的专利技术出资入股涉及到所得税及额外、合同印花税、个人所得税的解决。

自然人以专利技术出资入股，获得股份方式的社会经济权益，属于市场销售无形资产摊销，应按“市场销售无形资产摊销——专利技术”缴纳所得税，增值税的增值税率为1%。

自然人以专利技术出资入股，签署的合同书可以按技术转让合同评定备案。假如专利技术入股合同书经所在城市省部级高新科技主管机构开展评定，自然人能持技术性入股合同书和高新科技主管机构审查意见证实报负责人税务部门报备，自然人以专利技术入股可免交所得税。

自然人以专利技术出资入股不符免交所得税制度的，应以缴纳的所得税为根据缴纳城建税、教育附加费、地区教育附加费等附加税费。前述附加税费依据所处省、自治州、市辖区市人民政府的要求可以在50%的税款力度内减免。

关键现行政策根据：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（税务〔2016〕36号）要求，经营者给予转让技术、科研开发和与之有关的技术服务、技术咨询，增值税免税。

《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（税务〔2019〕13号）第三条要求，由省、自治州、市辖区市人民政府依据本地方实际情况，及其宏观经济政策必须明确，对所得税一般纳税人可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市保护修建税、房地产税、城区土地税、合同印花税（没有证劵交易印花税）、耕地占用税和教育附加费、地区文化教育额外。

未办技术转让合同评定备案，不可以享有免交增值税优惠。

享有转让技术免交增值税优惠的前提之一，是申请办理技术转让合同评定备案；未办的，不可以享有税收优惠政策。

专利转让协议书应按“产权年限迁移书据”贴花纸。自然人以专利技术出资入股，该协议书正常情况下属于专利转让合同，自然人必须按“产权年限迁移书据”贴花纸，并依据所处省、自治州、市辖区市人民政府的要求可以在50%的税款力度内减免。

关键现行政策根据：

《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（（1989）国税局地字第34号）第一条要求，专利出让、专利权执行批准所书立的合同书、书据，适用“产权年限迁移书据”税收分类。

三、个人所得税

自然人以专利技术出资入股，属于以非货币性资产境外投资，可以挑选一次性交税；一次性缴税有艰难的，也可有效明确分期付款缴纳税金方案并报负责人税务部门审批后，自产生应税个人行为之日起不超过5个阳历本年度内（含）分期付款缴纳个人所得税；或是挑选适用专利技术项目投资入股延递缴税现行政策，纬向负责人税务部门报备，项目投资入股本期可不予缴税，容许递延到出让股份时，按公司股权转让收益减掉科技成果原值和有效税金后的差值测算缴纳企业所得税。

关键现行政策根据：

《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（税务〔2015〕41号）。

《国家财政部国税总局有关健全股权激励计划和技术性入股相关个人所得税现行政策的通告》（税务〔2016〕101号）。

1.挑选延递缴纳个人所得税，不干扰被企业投资专利技术的计税依据。

被企业投资以专利技术入股时的评定值做为专利技术的计税依据，该专利技术摊销费开支可在所得税抵扣。

2.挑选不超过5个本年度内（含）分期付款缴纳个人所得税，股份提早出让的要先交税。

本人在分期付款交税期内出让其拥有的专利技术入股获得的所有或一部分股份，并获得资金收益的，该现钱收益应首选用以缴纳并未交清的税金。