差旅费可以抵扣进项税吗(差旅费可以抵税吗)CRY

国税总局刚公布《有关中国旅客运输服务进项税抵扣等增值税税收征管问题的通告》（国税总局公示2109第31号），对中国旅客运输服务进项税抵扣等增值税税收征管问题给予确立。

一、官方网确立：中国旅客运输服务进项税抵扣仅限于本部门职工

《国家财政部国家税务总中国海关总署有关推进增值税改革创新相关制度的通告》（国家财政部国家税务总海关总署公告2019年第39号）第六条所称“中国旅客运输服务”仅限于：1）与本公司签署了劳务合同的职工2）本公司做为用人企业接纳的劳动派遣职工

例如：企业聘用的外界老师做内部培训，企业担负其差旅费，这一部分差旅费也属于旅客运输服务范围，但依照新的31号公示规格没法得到测算抵扣的机遇。

再如：企业聘用的外部董事、独董通常没有在本企业出任除开执行董事真实身份之外的别的职位，可是公司也会负责其调查、召开会议的差旅费，这一部分差旅费也属于旅客运输服务范围，依照新公示基本上也不可测算抵扣。

二、购方“名字”写本人或是企业？

经营者购买中国旅客运输服务，以获得的增值税电子器件普票上标明的税款为进项税额的，增值税电子器件普票上标明的购方“名字”“纳税人识别号”等信息内容，理应与具体抵扣税金的经营者一致，不然不予以抵扣。

异议：操作实务中具有的一个问题是发票购买方名字究竟标明公司名称或是旅客本人名字？有税务局觉得仅有购方名称栏填好旅客本人名字才可以抵扣，也是有税务局无论填好企业或是个平均可抵扣。依照31号公示，即然是企业抵扣进项税额，与其说保持一致，应一样标明公司名称。

三、业务流程具体产生的时间和发票开具时长均需是2019年4月1日及之后

经营者容许抵扣的中国旅客运输服务进项税额，就是指经营者2019年4月1日及之后具体产生，并获得合理合法合理增值税缴税凭据标明的或根据其测算的增值税税款。以增值税专票或增值税电子器件普票为增值税缴税凭据的，为2019年4月1日及之后出具的增值税专票或增值税电子器件普票。

例如：2019年3月28日，企业销售主管订购2019年4月6日从上海到北京外出的飞机票，并获得于3月28日出具的增值税电子器件普票。该税票标明的税款不可做为进项税额抵扣销项税。

四、确立加计抵减“销售额”

销售额=税务申报销售额、监管查补销售额、纳税评估调节销售额。税务申报销售额=一般记税方式销售额，简易征收销售额，免税政策销售额，税务局代开票销售额，免、抵、退方法出入口销售额，即征即退新项目销售额。

监管查补销售额和纳税评估调节销售额，记入查补或评估调整本期销售额明确适用加计抵减现行政策；适用增值税差额征收政策的，以差值后的销售额明确适用加计抵减现行政策。

五、9月20日起，出具原征收率税票，要递交保证书审核

自2019年9月20日起，经营者必须根据增值税税票智能管理系统出具17%、16%、11%、10%征收率蓝色字体税票的，应向负责税务局递交《开具原适用税率发票承诺书》，申请办理临时性开税票管理权限。

临时性开税票管理权限使用期为24钟头，经营者应在获得临时性开税票管理权限的要求期内出具原税率税票。经营者申请办理临时性开税票管理权限，应保存买卖合同书、红字发票、收讫账款证实等有关原材料，以便检查。

六、经营期不够一个缴税期的小规模免增值税

自2019年1月1日起，以1个月度为纳税期限的增值税小规模，因在一季度正中间创立或销户而造成本期具体经营期不够1个一季度，本期销售额未超出30万的，免税增值税。

七、确立实行时长

1、从即日起实施：1）有关中国旅客运输服务进项税抵扣现行政策。2）有关加计抵减现行政策。

2、2019年10月1日起实施：1）有关货品交通运输业小规模申请办理开具增值税专票2）有关运载工具仓位承揽和仓位交换业务流程适用税收分类3）有关建筑服务工程分包款差值扣减4）有关撤销建筑服务简易计税项目备案5）有关围填海工程开发设计建筑项目适用简易计税6）有关限售股买价的明确7）有关保险业务进项税抵扣8）有关餐饮经营税收分类适用

3、先前已产生没有处理的事宜，依照本公示实行，已解决的事宜不会再调节。

国税总局有关中国旅客运输服务进项税抵扣等增值税税收征管问题的公示国税总局公示2019年第31号

现将中国旅客运输服务进项税抵扣等增值税税收征管问题通告如下所示：一、有关中国旅客运输服务进项税抵扣（一）《

国家财政部国家税务总中国海关总署有关推进增值税改革创新相关制度的公示

国家财政部国家税务总有关确立一部分高端装备制造增值税期终留抵退税现行政策的公示

》（国家财政部国家税务总公示2019年第84号）要求的经营者申请办理退回增加量进项税额转出，应根据《

国税总局有关申请办理增值税期终进项税额转出出口退税相关事情的公示

国税总局有关进行互联网技术物流信息平台公司开具增值税专票示范点工作方案

配件：1.退（抵）税申请表格2.出具原税率税票保证书国税总局2019年9月16日

火车车票、机票、客车票就可以抵扣增值税了，实际怎么操作呢？许多小伙伴们还没有很清晰，今日智信君给我们梳理了最齐申请计算方式，之后按这一来准没有错！

旅差费税票进行抵扣操作步骤

在职人员场中，是多少都有为外出费用报销头痛的情况下。

以前，有一个阅读者说到自身在新手期后被垫付资金费用报销整奔溃的事儿。有一次，老总使他跟好多个新手外出参与学习培训，事实上便是那类必须凑总数，去生产厂家走形式的学习培训，动车票，住宿酒店，用餐都必须自身先垫付。他那时候或是刚结业的新手，每一个工资仅有4000，手上都没有存款，最后没有办法，只能咬着牙找家长借了几千元钱参与企业的学习培训。

很多人埋怨差旅费费用报销真的很难，实际上并不是会计有心刁难，反而是最新政策或者公司规章制度在前，会计务必得依照步骤来走！

我们一起来看一下旅差费税票进行抵扣的具体步骤方法：

一、现行政策适用目标：

二、进行抵扣凭据：

三、进项税额确定

1.获得增值税专票的按专用发票抵扣标准抵扣，启用确定。

2.获得增值税电子器件普票的为税票上标明的税款。

3.获得标明旅客身份证信息的航空货运电子机票行程单的为根据以下计算公式进项税额：航空公司旅客运送进项税额=（门票 燃油费）÷（1 9%）×9%

如上图所述所显示，这张航空货运电子机票行程单可以抵扣的税款=（1600 240）÷1.09×9%=151.93元

4.获得标明旅客身份证信息的铁路线火车票的，为根据以下计算公式的进项税额：铁路线旅客运送进项税额=票上额度÷（1 9%）×9%

如上图所述所显示，这张铁路线火车票可以抵扣的税款=870÷1.09×9%=71.83元

5.获得标明旅客身份证信息的道路、水道等别的客票的，依照以下计算公式进项税额：道路、水道等别的旅客运送进项税额=票上额度÷（1 3%）×3%

如上图所述所显示，这张道路税票可以抵扣的税款=80÷1.03×3%=2.33元

四、申报单填写

圈套一：您的缴税凭据并没有标明旅客身份证信息

防雷点：除增值税专票和增值税电子器件普票外，别的旅客运送缴税凭据，都需要标明旅客身份证信息，且经营者笔写失效。

圈套二：经营者从别的企业邀约的授课权威专家付款的旅客装卸费

防雷点：增值税一般纳税人购入中国旅客运输服务，其进项税额容许从销项税中抵扣。这儿指的是与本公司创建了合理合法用人关联的员工，所出现的中国旅客装卸费容许抵扣其进项税额。经营者为非员工付款的旅客装卸费，不可以列入抵扣范畴。圈套三：您得到的航空货运电子机票行程单为国际性运输服务

防雷点：可以参加抵扣的旅客运输服务务必是中国旅客运送，国际性及港澳台地区旅客运输服务并不参加抵扣。圈套四：假如获得是“不缴税”增值税电子器件普票，税票上并没有税款（表明为***）

防雷点：增值税电子器件普票并没有税款不可以抵扣进项税额，仅有税票有税款征收率的，才可抵扣。

圈套五：您公司获得的旅客运送凭据是给职工给予集体福利、消费等情况，或者是服務于免税政策或简易计税新项目的

防雷点：仅有与企业生产安全管理有关的中国旅客运送单据才可以抵扣，针对专业用以褔利、接待、免税政策新项目主题活动的外出单据不可测算抵扣。因而以上状况不是能开展抵扣的，假如您开展了抵扣，请立即做进项转出。

03并并不一定的火车票都能够记入旅差费财务会计千万不要犯错误！