贷款利息可以税前扣除(贷款利息税前扣除额)

1.《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定：在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分。根据《国家税务局关于外商投资企业利息列支问题的批复》(国税函发[1991]326号)规定，投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的外商投资企业，对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息，在计算企业应纳税所得额时，民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，最高不得超过银行同类贷款利率的4倍，超出此限度的，超出部分的利息不予保护。主要理由：认为个人借款违反金融监管规定，认为支出对象是企业的利息才允许扣除。

2.只有当税法没有规定时，相关涉税活动才适用其他同级别的部门法。有的地方的税务部门以发文件、网上答疑、书面答复等形式明确不能税前扣除。企业经人民银行在控制额度内批准，可以发行内部债券，一般只能用作补充流动资金，个人所得利息要依法缴纳个人所得税。

3.将第三十八条理解为规定利息支出对象只有非金融企业是不全面的。如果企业替个人代付这些税款，该税款不是企业合理的支出，不能税前扣除。如果企业从非关联银行金融机构借款的，可免于提供上述第项所要求的资料。

4.对于纯投资性公司，银行借款用于投资，其所发生的利息是不允许税前扣除的。从第八条我们明确，税前扣除的核心条件是：(1括号与取得收入有关的支出，(2括号合理的支出。

1.《企业所得税法实施条例》对利息支出的税前扣除作了明确规定：第三十七条，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，非金融企业向金融企业实际支付的借款利息，可以在所得税汇算清缴时全额扣除，而非金融企业之间的借款，超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分必须做所得税税前扣除调准。

2.这不仅符合企业所得税法的基本原则，也没有违反民法与金融监管的相关规定。

3.每个部门法也都有基本原则，税法的基本原则之实质课税原则。《企业所得税法》也是贯穿了实质课税原则。这个分类明确指出：小贷公司被划分到了金融业，应该属于金融企业。

4.企业向个人借款利息，是属于正常的经营活动费用，按照税法的实质课税原则，也是应当允许税前扣除的。企业从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算。

5.同期同类贷款利率是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。对照企业所得税法及其实施条例，企业向个人借款利息，除高于银行同期贷款利率部分的利息外，其余应允许税前扣除。

1.根据企业所得税法实施条例第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。对注册资本投资不到位的企业所发生的借款利息，应严格按照《国家税务总局关于外商投资企业利息列支问题的批复》(国税函发[1991]326号)执行。

2.税法所称的金融企业，是指取得金融许可证的金融机构，凡是没有取得该证的企业都不属于金融企业，最常见的小额贷款公司等就不属于金融企业。

3.收取利息的个人需要到主管税务机关申请代开利息收入发票，并承担相应的增值税、城建税、教育费附加和个人所得税等。(2括号企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条03企业向关联方借款涉及的利息支出是否可以全部税前扣除。一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额*该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。

4.企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。