印花税的计税依据是什么(印花税的申报依据)CCT

印花税的计税依据、应纳税额

应纳税额=计税金额×比例税率

应纳税额=凭据产品数量×固定不动税款（5元）

账户余额计税：货物运输合同、技术合同

各种合同，以合同书上所记录的金额、收益或花费为计税依据。

一、印花税的计税依据

1.产品购销合同的计税依据

购销合同的计税依据为销货金额，不可作一切扣减，尤其是调济合同书和易货合同，均应包含调济、易货的全额的。

【表述】在产品销货运动中，选用以货退换方法开展产品交易签署的合同书，是体现既购又销双向经济发展个人行为的合同书。对于此事，应按合同书所述的购、销总计金额计税贴花。合同书未注明金额的，应按合同书所述购、销总数，按照我国牌价或是价格行情测算应纳税额。

以物换物合同书（50万车辆换60万车胎）

2.加工承揽合同的计税依据（与所得税的委托加工物资区别）

（1）委托方给予原料及辅材，并扣除加工成本且各自记述的，原料和辅材按产品购销合同计税贴花，加工成本按加工承揽合同计税贴花。（订制合同书）

（2）合同未各自记述原辅材料及加工成本金额的，一律就所有金额按加工承揽合同计税贴花。

（3）受托人给予原料，委托方扣除加工成本及辅材，彼此就加工成本及辅材按加工承揽合同计税贴花。

3.工程建设勘察合同书的计税依据为勘测、设计方案扣除的花费（即勘测、设计方案收益）。

4.建筑工程承包协议的计税依据为承揽金额，不可去除一切花费。假如施工企业将自身承揽的项目建设再工程分包或违法分包给别的施工企业，其所签署的工程分包或转包合同，仍应按所述金额再行贴花。

5.资产房屋租赁协议的计税依据

资产房屋租赁协议的计税依据为租用金额（即房租收益）。

【表述】留意测算二点：

（1）税款超出1角不够1元的依照1元贴花。

（2）资产房屋租赁协议仅仅要求月（天）房租规范，而不确定性租赁期的，先预算定额5元贴花，在核算时按具体金额计税，补助服装印花。

两大类易捆缚在一起的合同书：

6.货物运输合同的计税依据为获得的运输费用金额（即运输费收益），不包括所运商品的金额、装卸搬运费和保险费用等。（小测算）

7.仓储物流保管合同的计税依据为仓储存放的花费（即管理费收益）。

8.借款协议的计税依据为贷款金额。

（1）但凡一项贷款业务既签署借款协议，又一次或分批填开借条的，只用借款协议所述金额为计税依据计税贴花；但凡只填开借条并做为合同书应用的，应以借条所述金额计税，在欠条上贴花。

（2）借款彼此签署的周转资金资金周转性借款协议，一般按年（期）签署，要求最大额度，贷款人在规范的时限和最大额度内随借随还。对这种合同书只就其要求的最高额为计税依据，在签署时贴花一次，在额度内随借随还不签署新合同书的，不会再另贴服装印花。（税收征管便捷）

（3）对借款人以资产作质押，从借款方获得一定总数抵押贷款的合同书，应按借款协议贴花，在借款人因无法还款贷款而将质押资产转移给借款方时，应就彼此书立的产权年限书据，按产权迁移书据相关要求计税贴花。

（4）对金融机构以及其他金融业机构的融资租赁业务签署的融资租赁合同，应按合同书所述房租总金额，暂按借款协议计税。

9.财产保险合同的计税依据为付款（扣除）的保险费用金额，不包括所保资产的金额。

10.技术合同计税依据为合同书所述的工程款、酬劳或服务费。

【留意1】对技术开发合同，只就合同书所述的酬劳金额计税，科学研究开发设计经费预算不当作计税依据。

【留意2】技术转让合同中的出让收益，是按销售额的一定比率扣除或按完成盈利分为的，可在签署时先按预算定额5元贴花，之后清算再按具体金额计税，补助服装印花。

二、测算印花税应纳税额理应留意的问题

1.按金额占比贴花的应税凭证，未标明金额的，应依照凭据所述总数及价格行情测算金额，依税率贴足服装印花。

2.应税凭证所述金额为国外贷币的，按凭据书立当日的国家外汇局发布的外汇牌价折算RMB，测算应纳税额。

3.同一凭据由双方或双方以上被告方签署并各执一份的，理应由多方所执的一份全额的贴花。

4.同一凭据因乘载2个或两种以上经济发展事宜而适用不一样征收率，如各自乘载金额的，应分別测算应纳税额，求和后按合计税额贴花；如未各自记述金额的，按征收率高的计税贴花。

5.按占比税率计算缴税而应纳税额又不够1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税款末尾数不满意5分的不计入，满5分的按1角测算贴花。对资产房屋租赁协议的应纳税额超出1角但不够1元的，按1元贴花。

6.签订合同书无论是不是实现均应依合同书金额贴花。

A.420元

B.419元

C.442元

D.490.5元

【分析】A公司以上业务流程应交纳印花税=（50000 1000）×0.5‰ 800000×0.3‰ 400000×0.5‰ 30000×0.5‰ 10000×1‰=490.5（元）。

【知识点总结】①一份货物运输合同，2个合同书事宜：既存放，又运送；一份加工合同，2个合同书事宜：既销货，又生产加工。这二种合同书最非常容易考测算性的题型。②同一凭据因乘载2个或两种以上经济发展事宜而适用不一样税收分类征收率的，各自计算的，各自按差异种类合同书计税；未各自计算的，从高计税。

【练习题2·单项选择题】A公司进口货一批货品，由海外的乙企业承担托运，彼此签署的货物运输合同标明所运送货品使用价值1000万余元、装卸费25万余元和保险费用5000元。下列关于印花税的税收解决，正确的是（）。（2017年）

A.A公司应交纳印花税125元

B.乙企业应交纳印花税125元

C.A公司应交纳印花税75元

D.A公司和乙企业免税印花税

【分析】货物运输合同的计税依据为获得的运输费用金额（即运输费收益），不包括所运商品的金额、装卸搬运费和保险费用等。国际货运，拖运方全过程计税。托运方为在我国运输企业的按本程运费计算贴花，托运方为国外运输企业的免税印花税。A公司应交纳印花税=25×0.5‰×10000=125（元）。乙企业免税印花税。

一、印花税的交纳方式

（一）一般缴税方式

印花税通常由经营者依据要求自动测算应纳税额，选购并一次贴足印花税票，完缴税款。

【练习题·多选】选用自主贴花方式交纳印花税的，经营者应（）。

A.自主申请应税个人行为

B.自主测算应纳税额

C.自主选购印花税票

D.自主一次贴足印花税票销户

E.由税务局测算出应纳税额

【回答】BCD

（二）简单化缴税方式

1.以交款书或完税证替代贴花的方式。（一份凭据应纳税额超出500元）

2.按时归纳交纳印花税方式。（最多不超过一个月）

3.代缴（代办）税金归纳交纳的方式。

（三）缴税贴花的别的实际要求

1.经营者对纳税凭证应妥当储存。凭据的存放限期，凡国家已经有明文规定的，按照规定申请办理；别的凭据均应在执行申报纳税责任结束后储存1年。

二、违章缴费

（一）未贴或少贴、未销户或未画销：追讨其不缴或少缴税金、税款滞纳金，处以不缴或是少缴的税金50%以上5倍下列的处罚。

（二）已贴用的印花税票撕下器重导致未交或者缴印花税的，由税务部门追讨其不缴或少缴的税金、税款滞纳金，处以不缴或是少缴的税金50%以上的5倍下列的处罚；涉嫌犯罪的，单位受贿罪法律责任。

（三）仿冒印花税票的，由税务部门行政强制执行，惩处2000元以上1万以内的处罚；情节恶劣的，惩处1多万元5万以内的处罚；涉嫌犯罪的，单位受贿罪法律责任。

【练习题·多选】地区税务局可以核准经营者印花税计税依据的状况有（）。（2017年）

A.未属实备案和详细储存应税凭证的

B.未按照规定创建印花税应税凭证登记薄的

C.帐簿错乱无法查帐的

D.不属实给予应税凭证导致计税依据显著稍低的

E.在检验中发觉经营者有未按照规定归纳交纳印花税状况的

【回答】ABDE