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【经济界面】

前三季度，七成有经营活动收入的小微企业无需缴税——

税惠“春雨”，“润”出市场澎湃活力

减税降费亮出最新“成绩单”——国家税务总局数据显示，今年前三季度，全国新增减税降费9101亿元，其中新增减税7889亿元，新增降费1212亿元。

能完成这样的成绩，靠的是一系列旨在减轻企业负担的减税降费政策措施。进入三季度，针对大宗商品价格上涨、生产成本上升等对工业经济尤其是对制造业企业带来的影响，我国在已经出台减税降费政策基础上，进一步增加了允许企业提前享受前三季度研发费用加计扣除政策、对制造业中小微企业实施阶段性税收缓缴等举措，助力企业纾困解难。

1.降低研发成本激活企业创新动力

科技创新是推动我国经济发展的核心力量。今年以来，我国推出不少税费政策聚焦支持科技创新。3月，我国宣布允许企业在10月纳税申报期提前享受上半年加计扣除优惠，并将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。9月，优惠政策再加码，企业可以提前享受范围扩展至前三季度，进一步降低企业研发成本，增强科技创新的活力和动能。

在国家税务总局福州市台江区税务局办税服务厅，纳税人在办理涉税业务。新华社发

国家税务总局深圳市龙岗区税务局组织专家团队走进企业，宣传最新税惠政策。卢颖摄/光明图片

王道树透露，在提前享受研发费用加计扣除政策的制造业企业中，30.2万户民营企业加计扣除金额达9536亿元，减免税额2384亿元，占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为93.5%和71.5%，对促进民营企业在稳定预期中更好发展具有积极作用。

国家税务总局宁波市鄞州区税务局干部在企业了解企业生产情况，持续推进“点对点”管家式税费服务模式。庄冠冠摄/光明图片

2.纾困小微企业“一减两升”成效显著

增值税小规模纳税人起征点在2019年从月销售额3万元提到10万元的基础上，今年进一步提高到15万元。“相应地，2019年享受免征政策的小规模纳税人户数从政策调整前的3364万户增加到3820万户，今年前三季度又进一步增加到4365万户；2019年减税金额从政策调整前的1397亿元增加到2286亿元，今年前三季度又进一步增加到2995亿元。”国家税务总局收入规划核算司司长蔡自力介绍。

同时，今年我国继续实施2020年出台的增值税小规模纳税人征收率由3%降到1%的政策，起征点以上也就是月销售收入超过15万元的纳税人税负减轻了三分之二，今年前三季度新增减税1188亿元，惠及758万户纳税人。

“一减”即税收负担减轻。前三季度全国七成有经营活动收入的小微企业无需缴税；小微企业每百元销售收入缴纳税收在2020年同比下降19.4%的基础上，今年前三季度又较2020年同期进一步下降18.9%。

“两升”即吸纳就业人数和市场创业活力双双提升。今年9月份，全国小微企业职工申报个税人数同比增长9.9%，自春节返岗以来连续7个月环比上升，为稳就业提供重要支撑。截至三季度末，全国涉税市场主体中，小微企业和个体工商户共6076万户，比2020年同期增长6.7%，比2019年同期增长21.7%，两年平均增长10.3%。

政策“红包”还在继续。11月1日起，我国对制造业中小微企业实施阶段性缓税措施，截至11月4日，政策实施4天已为符合条件的制造业中小微企业办理缓缴税款62.1亿元，有效缓解了这些企业的资金压力和经营困难。税惠政策持续助力小微企业做大做强，为经济稳中向好注入持续动力。

3.助力吸收外资增强外商投资信心

今年前三季度，全国新办涉税市场主体中的外资企业为4.16万户，较2020年同期增长26.1%，整体恢复至疫情前的水平。全国重点外资企业注册资本同比增长3.5%，其中高技术制造业外资企业注册资本同比增长5.3%；外资企业采购设备投资同比增长16.9%，其中制造业采购占比接近六成。外资对中国经济发展信心更足，得益于包括税费优惠政策在内的各项“稳外资”措施。

王道树指出，今年我国出台的各项税费优惠政策，外资企业同样可以依法享受。同时还继续实行外资企业利润再投资递延纳税等专门优惠政策，服务扩大对外开放，增强外商在华投资信心。

此外，税收数据显示，今年前三季度外资企业享受加计扣除金额2649亿元，减免税额662亿元，享受优惠的外资企业户均研发投入1674万元，远远高于其他企业平均水平，反映出外资企业科技创新力度持续加大。

王道树表示，税务部门将继续以更高标准优化税费服务，更实举措助企纾困解难，更大力度激发市场活力，更好服务高质量发展。

研发投入越多税费优惠越多

研发费用加计扣除，是国家为鼓励企业在新技术、新产品、新工艺方面的研究开发，在企业实际发生研发费用支出数额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。该政策适用于除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业外的其他企业。其中，除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除；制造业企业研发费用加计扣除比例今年从75%提高到100%。

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自今年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自今年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。