企业个人所得税税率表(股东所得税税率表)BPO

1.什么所得新项目是综合所得?

答：综合所得实际包含工资薪金所得所得、劳务报酬所得所得、稿费所得、特许权使用费所得。居民个人获得综合所得必须本年度纳税申报的，应于第二年3月1日至6月30日申请办理本年度汇缴。

2.综合所得适用的税率是什么?

答：综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

3.居民个人的综合所得应缴税所得额如何确定?

答：居民个人的综合所得，以每一纳税年的总收入额扣减花费六万元及其专项扣除、专项附加扣减和依规确认的其它扣减后的账户余额，为应缴税所得额。

举例说明：居民个人小慧2021年共获得薪水144000元，获得劳务报酬所得20000元，获得稿费5000元，转让专利所有权获得收益20000元，满足条件的专项扣除和专项附加扣减总共62400元。

综合所得年总收入额=144000 20000×(1-20%) 5000×(1-20%)×70% 20000×(1-20%)=178800(元)

年应缴税所得额=178800-60000-62400=56400(元)

4.本年度汇缴时，劳务报酬所得、稿费、特许权使用费所得如何计算总收入额？

答：劳务报酬所得所得、稿费所得、特许权使用费所得以收益扣减百分之二十的成本后的额度为总收入额。稿费所得的总收入额减按百分之七十测算。

举例说明：居民个人小杨2021年获得薪资80000元、劳务报酬所得收益50000元、特许权使用费收入100000元、稿费收益40000元，请测算小杨2021年综合所得总收入额多少钱?

综合所得年总收入额=80000 50000×(1-20%) 100000×(1-20%) 40000×(1-20%)×70%=222400(元)

二、工资薪金所得

5.什么叫工资薪金所得所得？

答：本人因就职或是受聘获得的薪水、薪酬、奖励金、年尾涨薪、工作年底分红、补贴、补助和与就职或是受聘相关的别的所得，为薪水、薪酬所得。

6.自主申请全年度一次性奖金个人所得税时，怎样交纳个人所得税?是不是可以挑选并入综合所得或不并入综合所得记税?

答：居民个人获得全年度一次性奖金，合乎《国税总局有关调节本人获得全年度一次性奖金等测算征缴个人所得税方式问题的通告》(国税发〔2005〕9号)要求的，在2023年12月31日前，可以选用不并入当初综合所得，以全年度一次性奖金收益除于12个月取得的金额，依照按月转换后的综合所得税率表，明确税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算方法为：

应纳税所得额=全年度一次性奖金收益×月度总结税率-速算扣除数

居民个人获得全年度一次性奖金，还可以挑选并入当初综合所得测算缴税。

举例说明：居民个人小杨2021年1月从企业获得2020年度全年度奖金48000元，2021年全年度薪水120000元，不考虑到三险一金，无别的所得收益，专项附加扣减12000元。怎样计缴个人所得税?

(1)如挑选全年度一次性奖金48000元独立记税：

明确税率和速算扣除数：48000÷12=4000(元)

适用税率10%，速算扣除数210。

全年度一次性奖金应缴个人所得税=48000×10%-210=4590(元)

综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)

全年度应缴个人所得税：4590 2280=6870(元)

(2)如挑选全年度一次性奖金48000元并入综合所得测算缴税：

全年度应缴个人所得税：(120000 48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

7.艺人参加本公司安排的表演获得的酬劳是不是属于工资薪金所得?

答：对电影制片厂电影导演、演员参与本部门的外景拍摄所获得的酬劳，属于工资薪金所得，应按“薪水、薪酬所得”应税新项目计税个人所得税。

8.企业以误餐补助为名发放员工的补助、补贴，是不是属于工资薪金所得?

答：按照规定不缴税的误餐补助，就是指按财政要求，本人因公在市区、近郊区工作中，不可以在单位或返还用餐，的确要外出用餐的，依据具体午餐费顿数，按照规定的规范领到的误餐费。除以上情况外，企业以误餐补助为名发放员工的补助、补贴，属于工资薪金所得，理应并入当月薪、薪酬所得计税个人所得税。

9.本人出任企业执行董事公司监事获得的收益是不是属于工资薪金所得?

答：本人出任企业执行董事、公司监事，且没有企业就职、受聘获得的执行董事费、公司监事费，属于劳务报酬所得，应按“劳务报酬所得”新项目征缴个人所得税;本人在企业(包含关联企业)就职、受聘，与此同时担任执行董事、公司监事的，属于工资薪金所得，应将执行董事费、公司监事费与本人薪资合拼，统一按“薪水、薪酬所得”新项目计税个人所得税。

10.企业为员工本人选购商业医疗保险是不是属于工资薪金所得?

答：企业统一为职工选购符合要求的税收优惠政策型商业医疗保险商品的开支，应记入职工本人工资薪金所得，视作本人选购，容许在当初(月)测算应缴税所得额时给予抵扣，扣减额度为2400元/年(200元/月)。

11.超占比缴付的“三险一金”是不是要并入本期工资薪金所得测算交纳个人所得税?

答：企业超出要求占比和规范为本人缴付“三险一金”的，超出一部分应并入本人本期的薪水、薪酬收益，计税个人所得税。

12.与企业终止劳动合同获得的一次性赔偿收益怎样记税?要并入综合所得吗?

答：本人与用人单位终止劳动合同获得一次性赔偿收益(包含用人单位下发的经济补偿、日常生活补助金和别的补助金)，在本地去年社平工资3倍金额之内的一部分，免税个人所得税;超出3倍金额的一部分，不并入当初综合所得，独立适用综合所得税率表，测算缴税。

13.提前退休政策一次性收益个人所得税如何计算?必须开展本年度汇缴吗?

答：本人申请办理退休办理手续而获得的一次性补贴收入，应依照申请办理退休办理手续至法律规定退休年纪中间具体本年度数均值分担，明确税率和速算扣除数，独立适用综合所得税率表，测算缴税，不需并入综合所得开展本年度汇缴。计算方法：

应纳税所得额={〔(一次性补贴收入÷申请办理退休办理手续至退休年龄规定的具体本年度数)-花费扣减规范〕×税率-速算扣除数}×申请办理退休办理手续至退休年龄规定的具体本年度数

14.本人获得个股期权、个股升值权、员工持股计划、股份奖赏等股权激励计划，如何计算交纳个人所得税?是不是并入综合所得?

答：居民个人获得个股期权、个股升值权、员工持股计划、股份奖赏等股权激励计划(下称股权激励计划)，合乎相关要求情况的，在2022年12月31日前，不并入当初综合所得，全额的独立适用综合所得税率表。一个缴税本年度内获得2次以上(含两次)股权激励计划的，应按照规定合并计算缴税。计算方法为：

应纳税所得额=股权激励计划收益×本年度税率-速算扣除数

三、劳务报酬所得

15.什么叫劳务报酬所得所得?

答：本人从业劳务公司得到的所得，包含从业设计方案、装修、安裝、绘图、检验、检测、诊疗、法律法规、财务会计、资询、授课、翻泽、见刊、字画、手工雕刻、影视剧、音频、录影、表演、演出、广告宣传、展览会、技术咨询、详细介绍服务项目、经济服务项目、代办公司业务及其别的劳务公司得到的所得，为劳务报酬所得所得。

16.企业以免费旅游方法对其他企业职工的业务人员开展奖金的，怎么计算交纳个人所得税？必须并入综合所得开展本年度汇缴吗?

答：应做为本期劳务公司收益，依照“劳务报酬所得所得”新项目征缴个人所得税，必须并入综合所得开展本年度汇缴。

17.保险经纪人获得提成收益应怎样记税？需并入综合所得开展本年度汇缴吗?

答：保险经纪人与保险代理人属于同一类工作人员。保险经纪人获得的提成收益，属于劳务报酬所得所得，以没有所得税的收益扣减20%的成本后的额度为总收入额，收入额减掉展业成本及其附加税费后，并入当初综合所得，测算交纳个人所得税。保险代理人、证券经纪人展业成本依照总收入额的25%测算。

举例说明：居民个人小赵是某车险公司业务员，2021年1月获得保险营销提成收益20600元，该车险公司接纳税务局委托代征税金，向本人保险经纪人付款提成花费后，代本人保险经纪人统一向负责税务局申请办理归纳开具所得税普票。车险公司应代缴小赵2021年1月份的个人所得税多少元?

月收入小于10万余元，增值税免税，应代缴小赵2021年1月份的个人所得税=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元

18.什么叫稿费所得?

答：本人因其著作以书籍、书报刊等方式出版发行、发布而获得的所得，为稿费所得。

19.本人根据出版社小说集获得的收益应怎样记税？必须开展本年度汇缴吗?

答：本人根据出版社小说集获得的收益，依照“稿费所得”新项目计缴个人所得税，并入综合所得开展本年度汇缴。

20.本人的国画作品、摄影图片在报刊上发布获得的所得，应怎样记税?必须并入综合所得开展本年度汇缴吗?

答：本人的国画作品、摄影图片在报刊上发布获得的所得，应按“稿费所得”新项目计缴个人所得税，并入综合所得开展本年度汇缴。

五、特许权使用费

21.什么叫特许权使用费所得?

答：特许权使用费所得，就是指本人给予专利、专利权、版权、非专利技术及其别的特许权的所有权获得的所得;给予版权的所有权获得的所得，不包括稿费所得。

22.本人取得的专利权赔偿费应按哪些新项目测算交纳个人所得税?

答：专利权赔偿费应按“特许权使用费所得”新项目计缴个人所得税，并入综合所得开展本年度汇缴。

23.本人将小说集稿件进行交易获得所得，应按哪些新项目测算交纳个人所得税?

24.导演获得的台本服务费，按稿费所得缴税或是按特许权使用费新项目测算交纳个人所得税?