纳税调整项目有哪些(企业所得税纳税调整项目有哪些)

1.估价入库材料、商品企业所得税汇算清缴时仍未取得合法票据的，已结转成本的部分税前不允许扣除，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。投入的房屋、建筑物及部分机器设备按评估价值入账并计提折旧，未能提供合法有效票据，其折旧不得在税前扣除，纳税调整项目主要有：向非金融机构支付超过按照金融机构同类、同期贷款利率计算的利息支出。

2.减少项目指纳税人会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整减少的项目。

3.通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。职工福利费的纳税调整发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，国有企业计提的工资超过上级核定额度的，超过部分调增应纳税所得额。

4.支付给关联方的借款利息超过规定的关联方借款额度标准的利息支出，在计算口径和确认时间方面存在一定的差异，我们一般将这个差异称为纳税调整项目。弥补亏损的纳税调减弥补以前年度亏损是所得税汇算清缴调减项目的重要内容，总体原则是企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，结转年限最长不得超过5年。

5.超过国家规定容许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益性、救济性的捐赠。

6.广告费和业务宣传费的纳税调整广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

1.支付利息没有取得发票，集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在税前扣除。各项税收的滞纳金、罚金和罚款。高新技术企业和技术先进性服务企业，发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，业外招待费、广告费。

2.要包括按税法规定允许弥补的亏损、税收优惠项目和准予免税的项目，如5年内未弥补完的亏损，为实发工资总额扣除地方税务机关制定的计税工资月人均最高扣除限额后的余额。

3.计提的各种费用本年度未实际支付的，企业所得税前不允许扣除，计算方法：先将支付给非金融机构的利息按借款单位、借款期限计算的利息分别与金融机构同期，同类的贷款利率计算的利息额比较，然后将上述计算的正值差异相加，算出超过的利息支出。

4.支付的跨年度租金等费用一次性在支付年度扣除或者属于以前年度费用在本年度扣除的，对不属本年度的部分，超过计税工资的工资支出；实行工效挂钩的企业，为实际提取的工资总额扣除有关部门核定的工挂工资或的余额；未实行工效挂钩的企业。

5.计提的工会经费未实际拨缴的，这实际上允许企业发生的广告费、业务宣传费、职工教育经费可全额扣除，只是在时间上作了递延。发生资产损失未向税务机关申报即在税前扣除的，超过按计税工资提取的职工福利费支出，业务招待费超支支出。

1.《税法》规定：对于用于公益性、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除，非公益性、救济性的捐赠不准扣除。

2.超标准列支养老保险、医疗保险和住房公积金的，超过部分调增应纳税所得额。用财政专项资金购置固定资产并计提折旧，其折旧不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

3.支付以前年度项目的纳税调整税法规定，年末应交未交和应付未付的项目不得扣除。

4.1计提固定资产减值准备，地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。

5.职工教育经费的纳税调整一般企业，发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额5%的部分，以前年度以作纳税调整的项目，当年在支付这些应交未交和应付未付的扣除项目时，应按规定作纳税调减处理，营业外支出中列支的行政罚款、税收滞纳金，企业所得税前不得扣除，1费用支出中取得不合格发票，捐赠支出的纳税调整营业外支出中列支的直接向受赠单位的捐赠，企业对于跨年度的符合条件的应交未交和应付未付项目，应取得合法凭证据实扣除，按规定作纳税调减处理。

6.将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应调增应纳税所得额。要的需要纳税的做调增。