增值税免抵退一看就明白(免抵税额与免抵退税额)

1.所以应退税额只能按免抵退税额的最高限额确定（因为不可能去退内销的进项税），内销进项税形成的留抵税额待下期抵扣。

2.并入下一道环节抵税环节。第三部分是作为进项税额转出(在会计上是转作企业出口货物的销售成本)。

3.笔者：通过抵税来退税很完美，减少了征纳双方的负担。免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格，其公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价＋海关实征关税和消费税。

4.抵税：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。根据出口货物，适用税率为零。

5.可国家利用退税率来实现宏观调控目标，如调控产业结构设定低退税率来限制低附加值的产品出口，设定高退税率来鼓励高附加值的产品出口。国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。

6.通过应纳税额∣∣与免抵退税额进行比较，择其小者确认出口退税，即退税额=两者绝对值较小值。

7.抵税是指生产企业出口自产货物所耗用原材料、零部件等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，剔除不可抵扣的因素。退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的部分予以退税。

1.国家会把出口形成的应退26万给退给企业，由于内销货物进项大于销项的部分只能留在下个月继续留抵当期免抵退税不得免征和抵扣税额的计算。国家会把出口形成的应退26万给退给企业，由于内销货物进项大于销项的部分只能留在下个月继续留抵免抵退税免，出口销项免了销项后，出口企业负担的进项无从收回（销项里含有收回的进项部分，看一下增值税的公式），国家给预退税。在计算当期应纳税所得额的时增值税免抵退一看就明白想弄清免、抵、退就必须弄明白，这三个字的含义：免即是指免征销售环节的增值税抵即是指应退的税可以抵减当期内销应纳的税额退即未抵减完的部分国家退还给企业从理论上来讲，企业出口货物除了免征销售环节纳增值税，还应该退还购进材料时的进项部分。

2.对未抵顶完的部分予以退税。试计算该企业当期的免、抵、退税额分析:当期的进项税额34万，可以分成两个部分:第一部分就是当期内销货物的进项税额;第二部分就是当期外销货物的进项税额。

3.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额；免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格*（出口货物征税率－出口货物退税率）。

4.退税率征税率的原因是增值税抵扣链条不完整。要计算一个出口退税的限额，即出口货物的免抵退税额，如果这个限额比刚才的负数绝对值小，说明刚刚计算的负数中包括两个部分一个部分是内销进项大于销项的部分，另一部分是出口应退的部分，国家就会把出口应退的部分退回企业。

1.如果这个限额比刚才的负数绝对值大，应退的税有一部分已经抵消了，国家就只能按照抵减内销后的那个负数进行退税了。

2.而这也正是公式中当期免抵退税不得免征和抵扣税额和当期不得免征和抵扣税额的抵减额存在的原因。国家就选择一个相对合理的方法，即出口货物的离岸价乘以一定的退税率来作为退税的标准。

3.如果出口退税率大于征税率，出口价格过低，会遭到外国的反倾销调查，征收高额的反倾销税，反而不利于出口。

4.按照免抵退税的步骤来理解：免：出口销项税0；抵：上述内销借方留底税额4与外销应退税额13无法进行抵消，两者都是借方余额不存在相互抵消，出现借方总余额为17；退：不可能退内销货物留底税额即不能按借方合计的17退税，只能退外销业务对应的应退税额13。因为国家要退给企业，而企业由于有内销，还要上交国家，所以就来了个抵，应当退的这部分先抵了内销销项。抵完内销销项后，如果还有应退的数，那国家就会退给企业。

5.笔者：可退的极限值是免抵退税额，故此就对比应纳增值税计算金额的绝对值和极限值。免征出口环节应纳的17万元增值税，退还以前环节已纳的进项税。说明当期出口大于内销，当期免抵退税额分别通过免，抵两种形式退还企业。

6.笔者：免抵退的方式：免，免销售环节的增值税；通过抵税来进行退税；我们国家会计核算水平还不高，考虑到还有假账，错账等因素的存在，国家不可能直接按企业账簿上外销货物的进项税额直接退税。我们就可以看出退税率征税率的原因。