农产品进项税抵扣计算(农产品进项税额抵扣最新政策的理解和困惑)

1.针对农产品增值税进项税额核定扣除试点企业的特殊说明，核心与本文第二条第项和第项的规定一致。

2.进项税额﹦买价*扣除率从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。注意：此处是每年取得技术维护费都可以全额抵减增值税，不足抵减的可以结转下期抵减。

3.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按9%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

4.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

5.兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。政策规定取得依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，所以取得1%农产品专票。三大困惑37号文规定：营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

6.纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原核定扣除力度不变。

1.你公司购进农产品，如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策，开具3%征收率的增值税专用发票，你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票，即可按上述规定计算抵扣进项税额。

2.37号文发布前，纳税人取得的小规模纳税人开具的专用发票，只能以经过认证后的专用发票记载的税额作为进项税额进行抵扣。纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

3.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

4.需要说明的是：取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票，以及小规模纳税人开具的增值税普通发票，均不得计算抵扣进项税额。此条规定的意义。

5.购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物的农产品进项税额。

6.5月份购进一批农产品，购进时按照9%计算抵扣进项税额；6月份领用时，确认用于生产13%的税率货物，则在6月份再加计1%进项税额。9%计算抵扣进项税额。

1.1括号包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。两个亮点重新定义了销售发票的概念。

2.此规定有着更大的现实意义：依据旧的规定，如果农产品流通领域小规模纳税人开具3%的普通发票，由于国家对小规模纳税人按月销售额不足3万、按季销售额不足9万，免征增值税的规定，销售方依然不征税，采购方可以按照13%的扣除率抵扣进项税额，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。4括号2019年4月1日后设立。

3.纳税人的交际应酬消费属于个人消费。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

4.亚于重新正确定义了农产品销售发票概念的意义。这就导致比如农民合作社作为免税销售自产农产品，是由于是免税，所以开的普通发票不存在3%缴税，所以不符合财税[2012]75号对于农产品销售发票的规定，从而导致下家不能抵扣。

5.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

6.0应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。

7.2括号2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。