出口企业进项税额转出(出口产品进项税额转入怎么算)

1.我国增值税实行进项税额抵扣制度，企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于非应税项目、免税项目，以及集体福利或个人消费等项目，其已抵扣的进项税额应作转出处理。

2.（1括号已全额抵扣的货物和服务转用于不动产在建工程。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

3.在产品、产成品发生非正常损失，可按以下办法计算结转进项税额转出。进项税额转不出来，因为和内销的进项是一起的。在"借方"反映的明细账进项税额三级科目"进项税额"核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

4.将自产、委托加工货物用于非应税项目。如果实际调拨价格低于税务机关公示的计税价格，销售价格为税务机关公示的计税价格；高于税务机关公示的计税价格的为实际调拨价格。已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额一般纳税人转登记为小规模纳税人的特殊情况：按照《增值税暂行条例实施细则》第28条规定，已登记为一般纳税人的单位或者个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额做转出处理。

5.不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。结转进项税额=非正常损失的在产品或产成品成本*（本期在产品、产成品当中外购货物成本÷本期在产品、产成品全部成本）*外购货物或应税劳务综合抵扣率。

1.次月申报缴纳上月应交的增值税时。增值税关于进项税额转出的情况按照《增值税暂行条例》和营改增通知及其配套政策规定，下列项目的进项税额不得从销项税额抵扣，需要做转出处理。进项税额转出的规范内容复杂，对增值税、企业所得税以及财务会计报告也都产生影响，本文谈谈进项税额转出相关问题。

2.企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。

3.销项税额的账务处理销售货物或提供应税劳务。小规模纳税人只需设置应交增值税明细科目，不需设置应交增值税明细科目。构成固定资产、无形资产、长期待摊费用组成部分，然后通过折旧摊销进入扣除环节。

4.如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额。转出进项税额计算相关问题进项税额转出，转出额的计算是重点和难点。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

5.直接构成成本费用支出，对于用于集体福利、个人消费的有关产品的进项税额转出，直接进入成本费用科目形成扣除项目；如果属于业务招待费、广告费、捐赠等支出，扣除还需符合企业所得税专项规定。资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购物货物、设计服务和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。如果是辅导期的企业还要应交税金科目下设置待抵扣进项税明细科目。

6.纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。

1.比如自然灾害等不可抗力，以及国家政策调整等情势变更因素，导致企业的原材料、库存商品、动产、不动产产生损失，个人认为不属于非正常损失，企业无需做进项税额转出，因为这部分损失不属于企业原因造成的。（3括号已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失或改变用途，专用于不得抵扣项目的情形。

2.资产、长期待摊费用相关的进项税额转出，需要先形成相关资产成本，然后按照规定折旧摊销。直接构成产品成本，对于原材料、半成品、库存商品有关的进项税额转出，将成为产品组成成本，然后进入成本费用科目；对于非正常损失的原材料、半成品、库存商品的进项税额转出，将通过待处理财产损失科目根据责任因素进入管理费用、营业外支出等扣除项目。

3.增值税实行价外税以后，首先存货成本中不再含税，购入货物中已支付的增值税额有确切的证明，为会计上单独核算提供了准确的依据;其次销售收入中不含税，交纳的增值税不再计入损益，与企业的经济效益不挂钩。

4.非正常损失造成固定资产、无形资产、长期待摊费用毁损灭失的，按照企业所得税资产损失扣除政策规定作为扣除项，最终形成营业外支出取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，先要界定其增值税专用发票的性质，如果该部分增值税专用发票属于恶意取得的不合法扣除凭证，其进项税额专用当然不能扣除；如果属于善意取得的不合法扣除凭证，企业所得税扣除还是存在争议，有主张依据真实业务给予扣除，有主张属于不合法发票不予扣除。不动产在建工程进项税额转出。

5.对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，退回所购货物应冲销的进项税额，注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。无法区分不得抵扣进项税额的处理。

6.企业在收到出口货物退回的税款后，借：银行存款贷：应交税费――应交增值税(出口退税)。