供热企业增值税税率(供暖费增值税税率)

1.2021最新最全税率表（18个税种），财政部税务总局谜底终于揭开了，根据《财政部国家税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》财税[2019]38号之第一条的规定：自2019年1月1日至2020年供暖期结束，对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。

2.也可参考企业所得税规定，将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入，则居民供暖收入免征增值税，赠品税率9%或13%，非居民供暖收入征收增值税，赠品税率9%或13%。食等农产品、食用植物油、食用盐；对其供热所使用厂房及土地。

3.对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。本通知所称供热企业，是指热力产品生产企业和热力产品经营企业。对分母全部销售额的理解，按如下把握为宜：当期全部销售额是指与当月无法划分的全部进项税额有关联的应税项目、免税项目及简易计税项目的收入，无关联的其他收入不应该计算在内。

1.向居民供热取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

2.一般计税的入网费收入，进项税额全部可抵，不需做进项税额转出处理。

3.暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。对于能够准确划分的进项税额，直接按照归属进行区分；不能准确划分的，按上述公式计算划分。

4.对自供热单位，按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例，计算免征供热所使用的厂房及土地的房产税、城镇土地使用税。这里免增值税的优惠期是从2019年1月1日至2020年供热期结束，这个供热结束期要正确理解，比如内蒙古自治区是从2020年10月15日到2021年4月15日结束，所以政策的享受要到2021年的4月15日。注意文中涉及到房产税和城镇土地使用税的优惠政策。

5.免税的居民供暖收入原则上应为相关部门规定的居民住宅供暖收费标准收取的供暖收入。

6.不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额*（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额由于供热企业有季节性强的经营特点，主管税务机关可以依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

1.18464阅读4246申请领取去领取自2019年1月1日至2020年供暖期结束。

2.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，本条的公式只是对不能准确划分的进项税额进行划分计算的方法，对于能够准确划分的进项税额，直接按照归属进行区分。这张发票开具免税是没有错误的。

3.对居民供暖免征增值税，开具普通发票，税率栏为免税，对非居民供暖收入可开具增值税专用发票。

4.对兼营供热企业，视其供热所使用的厂房及土地与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可以区分，按照不同方法计算免征的房产税、城镇土地使用税。

5.对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。电厂应根据经营公司免税比例计算其免征的增值税，对免税部分对应的销售额应开具增值税普通发票，税率栏为免税。

6.通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。