非居民企业举例(非居民企业的定义)

1.间接转让境内企业股权交易在境外的所得税税负大幅低于国内，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。居民企业和非居民企业的主要区别是实际管理机构不同。因为在中间层接近空壳公司的情况下，净资产法也是非常接近公允价值口径的。

2.因税收协定（安排）而符合《公告》第五条而无须缴税；为客户参加在境外举办的会议、展览而供给的组织安排服务，属于会议展览地址在境外的会议展览服务。内部重组符合《公告》第六条而无须缴税。

3.按境外股东投资被转让中间层的金额比例，计算其间接转让可扣除的境内企业成本。

4.企业所得税法采用了规范的居民企业和非居民企业概念，非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。居民企业是很守规矩的，甭管是境内还是境外的所得，甭管是卖货所得、收租所得、转让所得、利息所得……均需要缴纳企业所得税。第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。

1.错层投资与退出的成本确认问题错层投资与退出是指购买境内企业股权的非居民企业与间接转让境内企业股权的非居民企业不是同一家。《国家税务总局对于从头公布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理方法（试行）的通告》（国家税务总局通告2014年第49号）取消。

2.在无法获取中间层公允价值，且税务机关有权核定的情形下，中间层自身价值核定方法的选取。

3.管理方法（试行）》，自2016年5月1日起实行。在境外供给的文化体育服务和教育医疗服务，是指纳税人在境外现场供给的文化体育服务和教育医疗服务。

4.国家税务总局对于公布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理方法（试行）》的通告。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

5.中间层自身价值的确认中间层自身价值的计算逻辑（1括号首先，股权转让的交易双方，无论是否存在关联关系，都应该遵守独立交易原则。

6.可以参考《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》第十四条规定，主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：净资产核定法、类比法、其他合理方法。其他复杂情形成本确认问题例如。

1.按境外股东对境内企业的间接持股比例，计算间接转让可扣除的境内企业成本；目前对于间接转让管理的思路是，符合《公告》条件的把间接转让认定为直接转让，收入和成本的计算应该遵守国内税法，是方法1按间接持股比例计算成本，目前没有国内税法的支持。根据《公告》第十二条规定：涉及两个以上主管税务机关的，股权转让方应分别到各所涉主管税务机关申报缴纳企业所得税。

2.企业所得税是很常见的税种了，李小逾今天给大家讲讲，在企业所得税法下的居民企业和非居民企业。这样既保持了合理性，又维护了税收权益。股权净值是指取得该股权的计税基础。

3.具体情况如下判断：居民企业是指符合下列条件之一的企业：（1括号境内依法成立的企业；（2括号在境外成立实际。初始的股权架构、境内股权购买后架构、境内股权转让后的股权架构见图5。

4.这种情况下的中间层公司仅具备少量的人员、资产、收入，有的甚至不具备。境内企业的股权成本有投资（增资）入股形成的，也有向原股东购买形成的。

5.财政部和国家税务总局规定的其余情况。在所得计算时，用分配给每家境内企业的收入减去各自的计税基础，计算出归属于每家境内企业的所得。