仓储业营改增税率(仓储业务增值税税率)

1.本文对仓储业与不动产租赁业营改增后的税负问题进行分析，并提出一些应对策略，以促使税收政策进一步完善，使两个行业在营改增后可以健康、有序地持续发展。上述全部价款和价外费用指不含税的全部价款和价外费用。货物运输代理《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）附件1第二条第项第5点规定，即：货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。

2.运输单位(或个人)应以收取的全部价款向付款人开具货运发票，合作运输单位(或个人)以向运输单位(或个人)收取的全部价款向该运输单位(或个人)开具货运发票，运输单位(或个人)应以合作运输单位(或个人)向其开具的货运发票作为差额缴纳营业税的扣除凭证。

3.营改增后仓储业中小规模纳税人的税负会低于不动产租赁业中的小规模纳税人，两个行业的税负较营改增前都有一定的下降；而对于一般纳税人而言，营改增后两个行业的税负都有不同程度的提高，不动产租赁业的税负上升幅度要远高于仓储业。

4.装卸搬运服务增值税税率：6%内容包括：使用装卸搬运工具或是人力、畜力将货物在运输工具、装卸现场之间或是运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。当期扣除支付给其他单位或个人价款的规定当期发生属于规定扣除项目支付给其他单位或个人的价款，除有形动产融资租赁外，可以全部计入当期允许扣除项目申报扣除。

1.试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。不足扣除的支付给其他单位或个人的价款可以转到下期继续扣除。

2.对于新营改增中行业虽有调整，税率没有发生变化的，本文不予关注，本文只关注新营改增中行业调整，且相比老营改增适用税率提高的业务。

3.2013〕106号）规定的应税业务；是指符合财税[2016]36号文件规定的应税业务。

4.营改增后建议仓储业应该尽量选择可以取得进项税发票的企业进行合作，如可以以劳务外包的形式设置岗位人员，与劳务输出单位合作，不能降低企业的人工成本，还可获取增值税发票进行抵扣，实现企业税负的下降。四电信业积分兑换服务《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）第七条规定：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。

5.财税[2016]36号文件删除了这一规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，也要征收增值税。货运代理企业无论以委托人的名义还是以自己的名义从事货物运输代理服务，均按照现代服务业6%税率缴纳增值税；货运代理企业以委托人的名义从事货物运输代理服务，仍然按照现代服务业6%税率缴纳增值税。

6.财税[2016]36号文件删除了这一规定，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，也要征收增值税。

1.以上所称出租货物的实际成本。试点企业（此处指国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业）将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税。

2.营改增相关理论概述营改增的原因首先，税制结构不合理，使营业税出现了重复征税的情况。结语对于仓储业及不动产租赁业来说，营改增后税负上升已然成为事实。货运客运场站服务增值税税率：6%内容包括：货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。

3.《国家税务总局关于代理业营业税计税依据确定问题的批复》（国税函[2007]908号）规定：纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。运输代理服务，则按照交通运输服务11%税率缴纳增值税。

4.篇增值税税率为6%的范围提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），小规模的纳税人需要按照3%的税率支付增值税，纳税规模的大小并不影响增值税是否需要被缴纳，甚至对于任何需要支付增值税的人而言，不管其实施了任何的经济行为，增值税的纳税税率都是一样的，最大的区别就是需要缴纳的税额的高低。