返还收入增值税(返还的增值税交企业所得税吗)

1.包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退和先征后返的各种税收。自然改为征收增值税了。企业取得的手续费返还收入应做为其他收入计入收入总额中缴纳企业所得税。

2.奖励办税人员是否交个税《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）下列所得，暂免征收个人所得税：……个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。如果公司将此款项改变用途，奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个税。即征即退的增值税是否属于企业所得税的免税收入或不征税收入。

3.纳税人准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税，也就是说纳税人要先上交增值税后再取得返还额。

4.扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。如果企业对此没有交增值税，自然附加税也就漏交了。导读：个税手续费返还的疑个税手续费返还的所有权到底属于企业，还是属于企业办税人员；个税手续费返还企业是否该确认收入，是否要交流转税和企业所得税；个税手续费返还奖励给办税人员时，是否要交个税。

1.企业代扣代缴员工个税时，可以从税务机关取得个税总额2%的手续费返还。按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。纳税人提供应税服务享受增值税即征即退优惠政策的，纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额，进项税额和应纳税额。

2.厘清了这三个问题，对于个税手续费返还的账务处理才能清晰。财税[2011]70号文件规定的三个条件，则需要缴纳企业所得税。未单独核算的，不得享受增值税即征即退政策。

3.个税手续费返还的用途《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。

4.个税手续费返还用于奖励办税人员并非硬性要求，也并非要奖励全部相关办税人员。

5.个税手续费返还的账务处理企业收到个税手续费返还时要交流转税，在会计处理上，应计入其他收益科目。

6.除税收法规政策有特别规定外，即征即退的增值税不属于免税收入或不征税收入。办理代扣代缴手续的相关人员获得个税手续费返还奖励的，无需就此交个税。给一个税费返还做酬劳也就无可厚非了。

7.是否该交增值税企业所取得的手续费返还严格来讲应按服务业中的代理业计征增值税。

1.主表：申报软件会自动通过上述附表一的填列数据计算并取数，在主表第一至六栏的第一二列自动填入一般货物的销售额，将即征即退货物的销售额自动填入第三四列，第十一栏销项税额也会在第一二列和三四列分别自动计算填入一般货物的销项税额和即征即退货物的销项税额。实务处理：即征即退的账务处理纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，纳税人应分别核算、分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

2.资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录的通知》（财税[2015]78号）规定，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用的'劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税的手续费返还，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。即征即退增值税属于财政性资金，如果满足了上述财税[2011]70号文件规定的三个条件，则可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

3.个税是员工纳税，税务向员工征税难度很大，于是税务将这一责任转嫁给了企业，也就是说企业是在帮税务的忙，为之代扣代缴个税。