当前税收难点热点问题(财税热点问题)

1.金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，高于人民银行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。（3括号企业从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

2.企业应按照上述文件规定向县以上人力资源社会保障部门递交申请。非上市公司之间无偿划转股权应由主管税务机关根据征管法进行核定后纳税。

3.省级税务部门应在每年3月20日前和6月20日前分两批将汇算清缴年度已申报享受软件、集成电路企业税收优惠政策的企业名单及其备案资料提交省级发展改革、工业和信息化部门。

4.根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。纳税人销售健身卡，即使尚未确定启用时间，可以在售卡时按照601预付卡销售和充值开具不征税的普通发票。如遇特殊情况汇算清缴延期的，上述期限可相应顺延。

5.首次申报环境保护税的纳税人应填报《环境保护税基础信息采集表》(附件3括号，包括1张主表和4张附表，用于采集纳税人与环境保护税相关的基础信息。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

6.转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

1.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。虽然农民工工资专户是依据国办发〔2016〕1号文件要求设立的，是企业实际取得的是银行支付的存款利息，应作为利息收入计征企业所得税。将房产无偿赠送给其他单位，原房产所有人应自办理房屋权权属变更手续的当月停止缴纳房产税，房产税在办理房屋权权属变更手续的次月由接受捐赠方缴纳。

2.售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

3.2020年小型微利企业和个体工商户延缓缴税政策中不包括增值税。

4.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

5.个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。1日至2020年12月31日，一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人开具的1%税率的增值税专用发票，可以按照9%的扣除率计算抵扣进项税额。

6.纳税人未续保或退保的，应当及时告知主管税务机关，终止商业健康保险税前扣除。第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。

7.个人购买商业健康保险，需要按照上述文件规定填报或向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》等，不需要办理备案。……融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

1.……2018年5月1号之后登记的一般纳税人，不可以转登记为小规模纳税人。如果属于国家税务总局公告2020年第13号第一条和第二条规定的情形，是否必须按照该规定计税。本公告适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。

2.为更好适应发票电子化改革需要，电子专票采用电子签名代替原发票专用章，纳税人可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名的有效性。

3.私基金不属财税﹝2016﹞36号规定的金融机构。省级发展改革、工业和信息化部门应在收到享受优惠政策的企业名单和备案资料两个月内将复核结果反馈省级税务部门（第一批名单复核结果应在汇算清缴期结束前反馈）。私基金公司的同业存单利息收入不属于金融同业往来利息收入，不得免征增值税。

4.需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需。兼营销售货物、劳务和销售服务、无形资产、不动产的一般纳税人如果年应税销售额超过500万元，不可以转登记为小规模纳税人。为切实加强优惠资格认定取消后的管理工作，在软件、集成电路企业享受优惠政策后，税务部门转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。

5.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。提供室内甲醛净化服务，应按照其他生活服务缴纳增值税。

6.使用‘未发生销售行为的不征税项目’编码，发票税率栏应填写‘不征税’，不得开具增值税专用发票。‘未发生销售行为的不征税项目’下设601‘预付卡销售和充值’、602‘销售自行开发的房地产项目预收款’、603‘已申报缴纳营业税未开票补开票’。