广告费抵扣标准(广告费的扣除限额)

1.风险分析：通过对投入产出指标进行分析，测算出企业实际产量。能耗投入产出率较低，纳税行为何在。

2.(国税发〔1994〕89号5括号个人接受捐赠(赠送)，是否需要缴纳个人所得税。

3.第二条规定：企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。所得税贡献率较低，纳税行为何在。超过金融企业同期同类贷款利率计算利息的部分，不得在企业所得税前扣除。

4.广告费指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的，而支付给广告经营者、发布者的费用。

5.2括号自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

6.工会经费企业所得税前扣除规定扣除规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，3括号企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定同期同类贷款利率是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。

7.纳税人的交际应酬消费属于个人消费。年度关账建议：全面清理未入账的白条，对于属于往来性质的白条，及时进行账务处理，挂相关单位或个人的往来；对于属于费用性质的白条，及时列支相关成本或费用，需要代开发票的代开发票。个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。

8.从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

9.企业如果预收账款余额长期很大，企业很有可能货款或服务费已收，货物已发送或劳务已提供，也有可能是因为企业收到提供建筑服务或租赁服务的预收款等，没有开具发票或确认纳税收入。

1.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

2.纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，是否将个人账户在银行存款中核算。(国税发〔1994〕89号)个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

3.广告费与业务宣传费实行合并扣除所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者对其产品或劳务的购买欲望，以达到促销的目的，而支付给广告经营者、发布者的费用；业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

4.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。费用发生年度超出扣除限额部分可结转下年扣除企业当年实际发生的符合条件的广告宣传费支出，按照《企业所得税法实施条例》和财税48号通知规定的扣除基数和比例计算扣除后，仍有余额不能在当年扣除的，准予结转下一年度继续扣除，仍需符合规定的扣除基数和比例标准。如测算的销售收入大于其申报的销售收入，则企业可能有隐瞒销售收入的问题。

5.例正向列举和反向列举的都要记住）。逾期三年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除。

6.（财税〔2008〕151号）(3括号个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。如果企业单位产成品原材料耗用率增长幅度较大或高于同行业标准指10%以上，企业有可能存在帐外销售问题、错误使用存货计价方法或人为调整产成品成本等影响企业所得税缴纳的现象。

7.存货周转率越高，表明企业存货资产变现能力越强，存货及占用在存货上的资金周转速度越快。

1.职工福利费企业所得税前扣除规定扣除规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，对关联企业的广告宣传费可按分摊协议归集扣除财税48号通知第二条规定：对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。老企业可在企业更新改造资金中安排解决；行政、事业单位在基本建设投资中开支；新建单位在设计时就要考虑职工教育必要的设施，所需资金在新建项目的总投资之内解决。

2.二者的根本性区别为是否取得广告业专用发票。纳税行为何在。个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。

3.一般企业应先按不超过销售（营业）收入的15%，化妆品制造与销售等前述三类企业按不超过销售（营业）收入的30%，计算出本年可扣除限额，再选择是部分还是全部归集至关联企业扣除。纳税风险何在。

4.本公告适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。根据国税函〔2004〕827号文相关规定，纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。查补收入可以弥补以前年度亏损。

5.单位产成品原材料耗用率较高，纳税行为何在。原材料÷本期产成品成本*100%风险分析：通过对当期单位产成品原材料耗用率与基期标准值（也就是上年同期）或同行业指标的数据比较分析。难点解属于企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用产生的进项税额，可以按规定抵扣进项税额。

6.科目核算内容：在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。风险分析：从纳税监管角度讲，在名义税率和税收政策一定情况下，实际税负过低，则有可能存在偷漏税问题；如果实际税负较高，企业也应该查明原因，加强纳税核算管理，避免不必要的纳税损失。