个人所得税税法(个人所得税法第48号第五条)

1.所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价折合成人民币缴纳税款。纳税人申报清算时，实际转让收入按照下列原则计算：第二条第项的转让收入按照实际转让收入计算，转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以依据协议签订日的前一交易日该股收盘价或其它合理方式核定其转让收入；第二条第项的转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算；第二条第、项的转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。第十条实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策。

3.扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。第九条扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

4.《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号）第十六条依照本办法规定应当设置账簿的个体工商户，具有税收征管法第三十五条第一款第二项至第六项情形之一的，税务机关有权根据税收征管法实施细则第四十七条规定的方法核定其应纳税额。纳税人办理清算时，应按照收入与成本相匹配的原则计算应纳税所得额。按收入总额核定应纳税所得额：适用于可以准确反映收入不能准确反映成本费用的代表机构。

1.具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。994]89号关于工资、薪金所得的征税问题条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确法规，应严格按照法规进行征税。

2.如果发放的奖金符合上述补发工资规定，则可以按照文件分摊计税；发放的进步奖等奖项仍须与发放当月工资合并，计算缴纳个人所得税。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。

3.正在享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的原持证人员。第三条个人所得税的税率：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。

4.十《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕39号）企业转让代个人持有的限售股征税问题因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。第十四条主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:净资产核定法类比法其他合理方法《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号）纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。《关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告[2012]27号）第一条专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

1.惠政策至期满为止；未享受税收优惠政策的原持证人员，申请享受下岗失业人员再就业税收优惠政策的期限截至2010年12月31日。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，此奖金可否作为全年一次性奖金计算个人所得税。

2.以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按零填写。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

3.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以采用两种以上的方法核定。

4.对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为与转让房地产有关的税金予以扣除，不作为加计5%的基数。

5.并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月取得的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。发放的奖金需要并入当月工资合并计税。个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

6.对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

7.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。对由于职务晋升、工作调动、新进人员定级等原因，按照相关工资政策规定标准调资等原因补发以往月份工资，应向主管税务机关提供书面说明，情况属实的可以把补发工资分摊与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。