慈善捐赠税收优惠政策(慈善捐款免税政策)

1.突破扣除比例限制，企业所得税可以据实扣除。国家税务总局近期出台了一系列针对国家重点建设项目和新冠肺炎疫情的税收优惠政策，让纳税人充分享受到了公益性捐赠行为的税收优惠。是注意计算销项税额时，是以视同销售收入为基础来计算。

2.还明确企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。已知该货物增值税税率为13%、企业所得税为25%。

3.对国际赞助计划、全球供应计划、全球特许计划的赞助商、供应商、特许商及其分包商根据协议向北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会提供指定货物或服务，免征增值税、消费税。而特殊性公益捐赠税收优惠政策是在特定的环境下，针对特殊时期而给予的一项临时性的税收减免事项，如扶持脱贫攻坚和打赢新冠肺炎疫情防控攻坚而出台的一系列税收优惠政策。注意事项(1括号企业发生公益性捐赠时，需注意所在省(市)地区公布的获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体和公益性群众团体名单及名单所属年度。

4.根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条第二项规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助。按照《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》有关回复，对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。

1.捐赠享受所得税税前扣除的前提条件之就是捐赠人应当向具备公益性捐赠税前扣除资格的受赠人捐赠。

2.该企业2019年应纳税所得额=1000+30=1030（万元）。只要是应对新冠肺炎疫情的捐赠物品。当月对外捐赠免征城市维护建设税=78000*7%=5460（元）。

3.当月购进用于生产该产品的原材料进项税额为160万元（假设相关进项税额无法在应税与免税项目间准确划分），当期增值税无上期留抵税额，已知该货物增值税税率为13%，城市维护建设税为7%，教育费附加为3%，企业所得税为25%。般性公益捐赠企业所得税优惠政策，按纳税人的属性不同，分为企业税收优惠和个人税收优惠两种。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

4.慈善法第八十条第二款还规定，境外捐赠用于慈善活动的物资，依法减征或者免征进口关税和进口环节增值税。政策中明确了扶贫捐赠对象仅限于目标脱贫地区。

5.进口物资应符合前述第一条第（1括号项或《慈善捐赠物资免征进口税收暂行办法》规定。(5括号捐赠的财产要用于慈善活动，如果捐赠财产并未用于慈善法规定的慈善活动，而是用于其他用途，则无法享受税收优惠。对企业发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出的，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

6.上述政策规定，纳税人应当注意以下五点。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

1.省级民政部门将指定的单位名单函告所在地直属海关及省级税务部门。

2.慈善法对慈善税收优惠办理程序作了一般性规定，第八十二条明确，慈善组织、捐赠人、受益人依法享受税收优惠的，有关部门应当及时办理相关手续。教育费附加、地方教育附加免征，企业所得税可享受全额扣除政策。

3.实操问题异地捐赠虽然税法并未作限制，实际中个人捐赠给异地的区域性公益机构的款项，即使该机构已取得当地的公益性捐赠税前扣除，且已开出合规的公益事业捐赠票据，仍存在不被捐赠人当地税务机关认可的可能，应尽量与主管税务机关进行事前沟通确认。企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。

4.对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠，在缴纳个人所得税前准予全额扣除。即税收政策只强调捐赠的用途，而不限制捐赠的物品（国家限制的除外）。

5.拓展了政策执行时限限制，由3年延长到8年，企业所得税对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出，可在2018年度汇算清缴时，实现全额扣除。这八项条件是非营利组织免税资格认定的实质要件。对奥林匹克转播服务公司、奥林匹克频道服务公司、国际奥委会电视与市场开发服务公司、奥林匹克文化与遗产基金、官方计时公司取得的与北京冬奥会有关的收入，在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。