从事矿产品收购所涉及的税收政策——资源税

一、什么是资源税

资源税是指对矿产资源采掘、利用和排放等环节所征收的税金，是保护生态环境、促进可持续发展的重要手段之一。自1984年开始实行矿产资源补偿费，1994年起改为征收资源税。

二、资源税适用范围

根据资源税法规定，资源税适用于在境内采掘的各种矿产资源，包括能源类矿产、有色金属类矿产、黑色金属类矿产、建筑材料类矿产等，具体涉及领域包括采掘权转让、煤层气等非常规能源开采、废物排放等。

三、资源税计算方法

资源税法规定，计算应纳资源税的基本公式为：纳税额=销售额×适用税率-扣除项目。其中销售额为未经过加工或者经过简单加工后出售的矿产品销售额；适用税率根据不同矿产资源的特点和价格水平而定，一般为3%（小微1%）-10%不等；扣除项目包括生产成本、环保支出、技术改造支出等。

四、资源税征收程序

资源税征收分为自行申报和税务机关查补两种方式。纳税人应当依法按期向主管税务机关申报并缴纳资源税，主管税务机关负责核定和监督纳税申报情况，并对未按规定缴纳或者少缴资源税的单位和个人进行查处。

五、资源税优惠政策

为了鼓励企业加大科技创新力度、提高环保水平，对符合条件的矿产品生产企业实行了一系列优惠政策。例如，对重点领域技术改造、环境保护投资等支出可予以扣除；对新设立的煤层气勘探开发企业，在前5年内申请税收奖励资源补偿费等。

从事矿产品收购所涉及的税收政策——增值税

一、什么是增值税

增值税是指对商品生产、流通和劳务等环节所征收的一种消费税，是最主要的间接税。从事矿产品收购的企业，需向主管税务机关申请办理增值税纳税人登记手续。

二、增值税适用范围

根据增值税法规定，适用增值税的范围包括：销售货物、提供应税劳务、转让不动产等。对于矿产品收购企业而言，主要涉及销售货物这一方面。

三、增值税计算方法

在销售矿产品时，矿产品收购企业需将已缴纳的资源税计入成本，并按照出售价格乘以适用的增值税率进行计算。目前，普通纳税人适用的增值税率为最新标准。

四、增值税发票开具

从事矿产品收购的企业，在进行销售时必须开具合规的增值税发票。根据财政部关于小规模纳税人申请税收奖励印花税范围的通知的通知规定，小规模纳税人可以使用普通发票代替增值税专用发票，但需先向主管税务机关备案。

五、增值税优惠政策

为了支持企业减轻负担、促进经济发展，实行了一系列增值税优惠政策。例如，对小规模纳税人实行申请税收奖励或者税收扶持增值税的政策；对新设立的高新技术企业和科技型中小企业给予适当补贴等。

从事矿产品收购所涉及的税收政策——资源税和增值税

一、什么是资源税和增值税

资源税是指对矿产资源采掘、利用和排放等环节所征收的消费性质的一种税金。而增值税是指对商品生产、流通和劳务等环节所征收的一种消费性质的间接税。从事矿产品收购的企业需要同时遵守这两种税收政策。

二、资源税和增值税适用范围

根据资源税法和增值税法规定，资源税适用于在境内采掘的各种矿产资源；而增值税适用范围包括销售货物、提供应税劳务、转让不动产等。对于从事矿产品收购的企业而言，主要涉及销售货物这一方面。

三、资源税和增值税计算方法

从事矿产品收购的企业，在销售矿产品时需要将已缴纳的资源税计入成本，并按照出售价格乘以适用的增值税率进行计算。目前，普通纳税人适用的增值税率为最新标准。最终应纳税额为：纳税额=销售额×(1+适用增值税率)减去扣除项目-返还项目。

四、资源税和增值税发票开具

从事矿产品收购的企业，在进行销售时必须开具合规的发票。对于资源税，需开具资源补偿费完税证明，并在财务报表中体现；对于增值税，需开具普通发票或者增值专用发票，并按规定向主管部门报送信息。

五、资源税和增值税优惠政策

为了鼓励企业加大科技创新力度、提高环保水平，对符合条件的矿产品生产企业实行了一系列优惠政策。例如，对重点领域技术改造、环境保护投资等支出可予以扣除；对小规模纳税人实行申请税收奖励或者税收扶持增值税的政策等。