个人收入所得税筹划案例解析(当日/研读)

摘要：今年的两会，与个人紧密相关的个人所得税和企业社保减负，再次成为明星话题。能否成功实现公众期待的减税目标呢？其实，捷税宝早有实战案例，可为企业和个人解决高工资带来的高个税、高社保的沉重负担。

一、工资性个人所得税现状

美国个税占税收收入的50%，我们个人所得税仅占全国税收比例的10%左右。尽管如此，普通民众还是感觉到个税成为普遍负担，据统计，1万元的税前工资，扣除22.2%的五险一金2223元，并缴纳个税后到手工资7454元；企业为个人缴纳五险一金比例为43.5%，即须缴纳4350元，企业实际支出14350元，几乎是到手工资2倍。企业和员工合计支付的五险一金比例高达65.7%。

捷税宝专家研究发现个人所得税存在以下问题：

1、 违背税收公平原则具体可以表现为横向不公平和纵向不公平。

横向不公平表现为不同收入税负有差异。比如说，同样是10万元的月收入，按照工资薪金计算个人所得税29920元，按劳务报酬所得计算个人所得税25000元。

纵向公平体现在“工薪税”，把工薪阶层变成主体纳税人。年收入1万至120万的人群的工资薪金所得占个人所得税比重约40%，而超过120万以上的高收入者缴纳的个税仅占15%左右。

2、规模小，占总税收比重低，导致税收的累退性

即收入越高的人，税负越轻，富人偷税，穷人交税，税制结构调节贫富的作用实际并没有得到有效发挥。

3、费用扣除设计不合理

费用扣除标准一刀切，没有实现差别扣除，违背了“最低生活费用不纳税”原则。由于个人赡养家庭情况、工作所属行业、工作时间长短、不同地区物价水平等因素的差异，实际上每个人的基本生活费用是不同的。

4、边际税率过高

高边际税率看起来很公平，实际征税效果极差。我国税法对超过8万元以上的工资薪金收入适用税率45%，可能会使人才外流，实际也征不到税。

我们以某咨询总监王小姐为例，阐述一下我们对个税和社保的超前创新筹划思路。

二、思科咨询公司王小姐

王小组供职于思科咨询公司，工龄5年，月工资加提成为4万元，年收入48万元：

从上表可以看出，采取不同的申报方式，个税和社保差异很大。并且，按最低基数申报工资和个税，税务风险可想而知。

高额的个税，高额的社保，成为创业者和高工资员工的噩梦，如何合理筹划，成为他们的共同诉求。

三、个税筹划新创举：变雇佣为合作

捷税宝专家认为，不论何种税务筹划，必须对原有的税务模式进行调整，否则无法实现合理避税。

而税务筹划的调整方向，包括商业模式调整，纳税主体调整，交易方式调整，纳税地点调整等等。

个人工资性收入的个人所得税筹划，就是从商业模式、纳税主体方面进行重新调整，从原有的企业对王小姐的雇佣关系，变为王小姐为思科提供咨询顾问外包的合作模式，纳税主体也不再是思科，不是王小姐个人，而是另外一个纳税主体。

思科从外部承接咨询课题，由员工王小姐完成，并支付王小姐工资和提成，同时按实际收入申报个人所得税和五险一金。

在大众创业，万众创新的背景下，国家不断推出各种税收优惠政策，支持个人创业，为此，我们推出了高净值人群的个人所得税筹划方案，即：变雇佣为合作，变工资为外包。

我们与全国数十处政府园区有密切的合作关系，通过我们的协助，我们帮思科公司为王小姐在华中某地，设立了个人独资企业，新思路管理咨询中心，工作内容即为承接思科公司的咨询业务外包，新思路与思科签订咨询委托合同，业务还是由王小姐完成，资金由思科支付给新思路管理咨询中心，同时新思路开具发票给思科。

双方从纯雇佣方式，变为雇佣+合作模式。思科每月为王小姐支付工资4000元，并按4000元申请个税、社保和公积金。其余部分，通过王小姐设立的新思路管理咨询中心，与思科的咨询外包交易完成，仅需缴纳4.8%的个人所得税。

捷税宝个人所得税税务筹划效果对比表

所以好的税务筹划不是去听那些所谓的专家夸夸其谈的讲座，而是要找到一家靠谱的税务筹划平台，通过真实案例，落地实施，合理利用国家税务政策和地方税制差异，通过改变商业模式和纳税主体，去实现税务筹划。