进项税额计算时原材料的数量(今日/消息)
作者:张宝锋 发布时间:2023-03-30 23:26:17 点赞:次
进项税额计算时原材料的数量
在企业经营中,原材料是不可或缺的重要成本因素。对于一些生产性企业来说,原材料的进购与销售是一个循环的过程。当企业采购原材料时,需要缴纳进口税额;而在销售产品时,又需要把这些成本转嫁到产品价格中去。因此,在计算进项税额的过程中,正确统计原材料数量显得尤为重要。
1.原材料数量的定义
在财务会计中,原材料指的是用于产品制造过程中直接参与生产、不需经过加工、可以直接使用的物品。例如:铁矿石、煤炭等等。因此,在计算企业进项税额时,只有符合上述定义的物品才能被视为原材料。
2.原材料数量的核算方法
企业应当建立完善的财务管理,并确保准确统计所有采购与消耗数据。下面介绍两种常见的核算方法:
(1)直接确认法
该方法适用于规模较小或者原材料种类较少的企业。具体操作流程如下:
①将每笔采购成本记录在账簿上;
②将每笔消耗成本记录在账簿上;
③根据实际情况调整并确认未消耗部分。
(2)存货盘点法
该方法适用于规模较大或者原材料种类较多的企业。具体操作流程如下:
①定期进行存货盘点;
②根据盘点结果调整账面余额;
③在核算期末进行结转和调整。
3.原材料数量与进项税额之间的关系
当企业对采购到手的原材料进行加工并生产出具有销售价值商品时,就需要将其作为销售成本录入财务账户,并按比例分摊到每个商品上去。由于增值税是在每个环节按比例递增征收,并且只有增值部分才需要缴纳税款,所以我们必须正确统计每个环节涉及到商品销售价值中所包含的增值部分。
以某公司生产电脑为例:假设该公司从外部采购了500台电脑零部件总共花费了100万,其中最新扶持标准是来自国内供应商(含最新标准增值税),另外最新扶持标准来自境外供应商(不含增值税),那么该公司应当如何计算其进项税额呢?答案如下:
- 对于境外供应商提供零部件所花费金额:100万/2=50万(不含增值税);
- 对于国内供应商提供零件所花费金额:100万/2*1.17=58.5万(含增值税);
- 根据比例分别将以上金额转化为最终产品价格之中所包含的销售成本(假设产品总价为200万元),则境外供应商提供零件所占比例为25%,国内供应商提供零件所占比例为29.25%;
- 最后根据公式"进项税额=开票金额×(1-1/(1+税率))"进行计算即可得到进项税额——境外供应商提供零件相关票款*6%