个体工商户个人所得税0.4%（专业/简析）

个体工商户个人所得税0.4%

个体工商户是指以个人名义从事经营活动，没有法人资格的企业主。个体工商户是独立的纳税主体，需要缴纳各种税费。其中，个人所得税是必须缴纳的一项税费。

1.个人所得税的计算方法

按照个人所得税法规定，个人所得税应当按月计算、按月按照最新税收政策文件执行、年终汇算。对于个体工商户来说，其应缴纳的个人所得税包括两部分：

第一部分是经营所得。即从事经营活动所获得的收入减去相关支出后的净收入。这部分收入应按照20%的比例进行计算，并缴纳相应的个人所得税。

第二部分是劳务报酬所得。即从事劳务活动获得的报酬收入。这部分收入可以采用综合计算或者分类计算两种方式进行计算：

如果选择综合计算方式，则需要将所有劳务报酬收入加总后再扣除800元的费用标准，剩余金额按照5%进行计算，并缴纳相应的个人所得税。

如果选择分类计算方式，则需要将每份劳务报酬按照5%进行单独计算，并将所有结果加总后再缴纳相应的个人所得税。

2.0.4%征收率适用范围

从2018年10月1日起，增值税法等7部法律法规同时作出了修改：对于年销售额不超过100万元（含100万元）且符合以下条件之一的小微企业，在2019年12月31日前申请税收优惠增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；

• 一是直接为最终消费者提供生活性服务或者商品销售取得销售额；
• 二是为其他企业提供生产性服务或者货物销售取得销售额且年销售额不超过300万元（含300万元）；
• 三是为其他企业修理机械设备等生产性物品或者提供加工承揽服务取得销售额且年销售额不超过500万元（含500万元）。

在符合上述条件并且通过实名认证后，可以享受0.4%征收率优惠政策。也就是说，在申请了该优惠政策后，小微企业只需向财政支付其年度销售额×0.4%即可完成对增值税及附加等各项涉税款项的清偿。

3.如何申请享受0.4%征收率优惠政策

(1)实名认证:

• a)登录地方税务局;
• b)进入“电子申报大厅”，点击“小微企业智能识别系统”;
• c)输入注册登记号码及密码,完成实名认证;
• d)上传身份证正反面扫描件和手持身份证拍摄照片;
• e)等待审核通过。

(2)申请填写:

• a)实名认证通过后,登录“电子申报大厅”,输入社会信用代码/注册登记号码;
• b)系统自动识别是否符合优惠条件;
• c)确认符合条件,填写相关信息并提交申请;
• d)等待审批结果。

(3)审批通过:

• a)填写普通发票时,记住要勾选“适用3%征收率”栏目前面方框;
  
• b)在向客户开具普通发票时,注意要勾选“适用3%征收率”栏目前面方框;
  
• c)在每月进行增值税申报时,正确填写相关信息并核对无误后提交财务局审核;
  
• d)在通过财务局审核后,按规定时间向财政支付涉及到增值税及附加等各项款项;
  
• e)每季度进行汇总申报;
  
• f)如有违反规定行为时,将逐步过渡享受此政策权利。
  

结语：

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