个体户注销清算所得税实例（诠释/回答）
作者：朱凯歌 发布时间：2023-03-26 07:12:35 点赞：次
个体户注销清算所得税实例
个体户注销是指个体工商户停止营业并进行清算的过程，而清算所得税就是在此过程中需要缴纳的税款。下面我们来看一个具体的实例。
一、某小超市停业清算情况
某小超市因为经营不善，无法继续经营下去，于2021年3月31日正式停业。此时该店铺还有存货价值币10万元，未结清的供应商欠款10万元，还有一笔借款5万元未归还。
二、个体户注销流程
对于个体工商户注销，需要按照以下步骤进行：
- 提前30天向税务机关申报注销；
- 债权人，并在规定期限内处理债权；
- 完成财产和资产的清偿；
- 提交相关材料到工商部门办理注销手续。
在上述流程中，要特别注意第二步债权人的时间和方式。一般来说，要在报纸上刊登3次，并通过其他途径（如电话、信函等）通知。
三、清算所得税计算方法
在完成财产和资产的清偿之后，就需要计算并缴纳清算所得税了。其计算方法为：
清算所得额=账面收入-账面成本-账面费用-注销时未分配利润+非货币性资产净增值-处置非货币性资产的收益-债务减免金额-清偿债务支出总额
应纳税额=清算所得额×税率
其中，非货币性资产指不以货币形式存在的资产，如房屋、土地等。其净增值为当前估价与原购买价之差。
四、本例子中的具体计算过程
A.计算账面收入：
存货价值：10万元
未结清供应商欠款：10万元
借款未归还：5万元
账面收入：25万元
B.计算账面成本：
存货价值：10万元
账面成本：10万元
C.计算账面费用：
(1)房租水电等费用共花费6万余元。
(2)税务代理费用800元。
(3)其他各项支出共计3000元。
账面费用合计：6.8万元。
D.计算注销时未分配利润：
该小超市从2019年经营至2021年底停业，在此期间每年均盈利5万余元。因此，在2021年3月31日停业时仍有1.5万余元未分配利润。
注销时未分配利润：1.5万元。
E.非货币性资产净增值：
该小超市购买了一套房子，在2019年购买价格为20万，在2021年评估价格为30万。
非货币性资产净增值：10万元。
F.处置非货币性资产收益：
该小超市卖掉了另外一套房子，在2018年购买价格为15万，在2020年售出价格为25万。
*注意这里是“处置”而不是“获得”，因此应当取负数。
*如果没有处置非货币性资产，则这一项可以省略。
处置非货币性资产收益：-10万元。
G.债务减免金额：
由于某家供应商倒闭了无法履行合同，该小超市损失了3万元。
*如果没有债务减免，则这一项可以省略。
债务减免金额：3万元。