企业虚构合同避税（疑难/解惑）

企业虚构合同避税

在国际商业领域中，企业为了避免过高的税收负担，常常会采取各种手段进行避税。其中一种方式就是通过虚构合同来逃避税收监管。本文将探讨企业虚构合同避税的背景、原因、实施方法以及风险。

1.背景

随着全球经济一体化程度的加深，越来越多的跨国企业涉足海外市场，同时也面临着不同和地区的税法差异。这些差异导致了企业在多个和地区都需要缴纳相应的税款，从而增加了企业的成本。

为了尽可能地减少税收负担，很多公司开始采取各种手段进行避税。而虚构合同就是其中一种比较常见的方式。

2.原因

虚构合同可以帮助企业通过人为制造交易，并将利润转移到低税率或零税率地区，从而达到减少税收负担的目的。

例如，在一个高税率地区与一个低税率地区之间进行跨境贸易时，如果真实交易所得利润被计入高税率或地区，则会面临较高的纳税额。但如果通过虚构合同将部分利润转移至低税率地区，则相应缴纳的纳税额就会减少。

3.实施方法

实施虚构合同有多种方法。以下是其中比较常见的两种方法：

(1)滥用服务费用

企业可以通过向附属公司支付过高服务费用等方式，在不影响真实交易情况下虚增成本，在高税率减少缓税所得；而将资金流向零税率地区以达到减少整体纳税额度效果。

(2)虚假报价

企业可以选择将产品出口销售给其附属公司，并以低于市场价格报价。然后，在附属公司再次出口产品时使用市场价格报价，并获得差额利润来转移资金流向零税率以达到减少整体纳税额度效果。

4.风险

尽管虚构合同能够帮助企业有效地减轻纳税负担，但是这种做法却存在很大风险：

• (1)法律风险
• a.大多数和地区都设有反避免双重征收协定（Double税ationAvoidanceAgreement,DTAA）条款或反逃漏税协定条款（ATAD），明确禁止滥用DTAA或ATAD条款来逃避或规避当地或他国对于相关交易活动所规定之各项税务法令及规定；如若违反相关规范，则可能面临罚款、牢狱之灾等惩罚性措施。
• b.若被认为滥用DTAA或ATAD条款等行为已经触犯相关法律，则相关机关可要求该公司退回未缴清部分输入货物所需纳付之相关关节增值/消费/进口/出口等关键性环节课程所应纳付之各项税费，并处以罚款及其他刑事责任等。
• (2)品牌形象风险
• a.违反法律规定可能引起社会舆论谴责及品牌形象损失。随着社会公正意识提升和监管力度加强，“偷漏税”“进行偷漏类行为”的公司信誉早已受到打击。
• (3)经济风险
• a.若被发现并追究责任，则除面临罚款、诉讼等经济损失外还有可能导致商誉受损、信誉扫地甚至终止运营等后果。

总结

总而言之，由于进行偷漏类行为所造成之捐费不能抵销其风险成本（如罚款、诉讼及公众形象损害），因此建议留意相关机关对于各类跨境交易活动所发布之最新资讯及政策；并依据自身经营情况选择更加符合法规要求且不影响正常运营情况下可优化全球营运布局方案。