咨询服务费税率2022(今日/阐释)

练练写在前面：本篇内容是平时同行问到最多的问题，练练在之前的文章也有写过类似的内容，但是今天练练还是重新梳理一下这些涉税问题及会计处理。

律师事务所是由合伙律师设立登记（现在司法局已不再批准设立个人所），人员一般包括合伙律师、提成律师（或独立律师、授薪律师、雇员律师），律师助理、实习律师、辅助人员（如商务、行政、财务人员）。

律师事务所不是小微企业，不享受任何小微企业所得税减征政策，除了小规模纳税人的律师事务所享受小规模纳税人的增值税减免外，几乎没有其他任何税收优惠政策（人才引进享受个人所得税减免政策的除外）。

那么律师事务所税种一般有增值税、附加税、个人所得税，增值税适用税率为6%，附加税率为增值税的12%。

增值税、附加税的核算相对比较简单，下面重点讲述律师事务所行业个人所得税的核算口径、核算过程。

一、提成律师工资薪金、办案费、个人所得税的会计处理与综合所得的申报口径

由于律师事务所行业的特殊性，律师事务所的提成律师可以享受30%的办案费支出（国税发【2000】149号文件，提成律师允许扣除办案费比例为30%），但是提成律师在享受30%的办案费支出的同时，不能重复再报销办案的差旅费等。合伙人不适用30%的办案费支出，合伙人办案产生的费用实报实销。

案例：假设A律师事务所为一般纳税人，提成律师有5人，8月份提成律师的律师服务费创收20万元，A律师事务所扣除20%的管理费后，提成律师的提成收入为16万元（注意核算口径：提成收入是提成律师分配所得的收入金额，不是提成律师销售服务的创收金额），那么张律师允许税前扣除的办案费为：16*30%=4.8万元，计税的工资薪金收入为11.2万元，提成律师8月个人承担的社保费5000元，个人承担的公积金2500元，应交的个人所得税款3000元。

具体计提、发放、缴纳个税的会计处理如下：

1、收到20万元律师服务费，并开具发票时：

2、计提提成律师的提成工资费用时：

3、计提应交的个人所得税款时：

4、发放提成律师的提成工资：

5、缴纳提成律师的个人所得税时：

6、计提附加税时：

7、缴纳增值税及附加税时（假设没有进项税额）：

综合所得的申报表填写：工资薪金收入填入合计为16万元，其他扣除其他项下填入合计为4.8万元（此处只计算单月数，具体个人的细数及累计数略）。

提成律师是否选择执行执行30%办案费用扣除还是实报实销办案费，可以自行选择，但前后核算口径必须一致，最起码要做到年度内核算口径一致，能分清年度所属的费用。

二、合伙人律师的工资薪金、提款及经营所得个人所得税的核算与申报

合伙律师的工资薪金，如果计入成本费用中核算，那么不得税前扣除，须并入经营所得的应纳税所得额一起申报经营所得的个人所得税。

续上例A律师事务所一共有3位合伙人张律师、陈律师、王律师，2021年营业收入为500万元，成本费用（包括合伙人工资36万元，每人每月1万元）400万元，利润为100万元，张律师利润划分占比为40%、陈律师利润划分占比为35%、王律师利润划分占比为25%，合伙人律师税前费用减除每人6万元，专项扣除每人1.8万元，专项附加扣除每人2.4万元，如下表计算：

1、张律师应交的个人所得税款：8.49万元，可供税后提款的金额31.51万元

2、陈律师应交的个人所得税款：6.99万元，可供税后提款的金额28.01万元

3、王律师应交的个人所得税款：4.31万元，可供税后提款的金额20.69万元

4、计提合伙人个人所得税时：

5、缴交合伙人个人所得税时：

特别要注意的是合伙人提款为税后提款，不再缴纳个人所得税款。

6、计提及发放合伙人工资薪金（全年数据）的会计处理：

7、合伙人分配及提款（全年数据）的会计处理：

三、律师事务所不用缴交印花税

合伙人的投资款不属于实收资本，不用缴纳资本金的印花税，律师事务所提供的法律服务，也不用征收印花税款，律师事务所收到合伙人的投资款应计入合伙人资本，但是由于税务局系统的财务报表没有适合合伙企业的财务报表，所以平时我们账务处理时将合伙人资本放入实收资本科目核算。

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