全年一次性奖金税优政策(当日/信息)

2019年关将至，企业的年终奖计划普遍提上日程。

近期，2020年个税专项附加抵扣申报开始确认，员工年度综合计税的筹划再次成为关注热点。除了专项附加抵扣，年终奖可以单独计税，享有三年过渡期税优政策，该如何制定发放额度与比例，成为员工年度个税成本优化的关键环节。

作为一名优秀又机智的HR，不仅要制定出有激励保留员工效果的年终奖发放计划，，还要考虑员工的个税成本与到手收入，提前进行筹划，避免年终奖发放踩到个税临界点，出现多发一元，员工到手收入少千元的尴尬局面！

注意！2019年年终奖个税扣除临界点

按照年终奖税优衔接政策，全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

在2019年1月1日-2021年12月31日过渡期间，年终奖应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

根据按月换算后的综合所得税率表，会产生新的年终奖临界点，发生"年终奖多发一元，到手收入少千元"的现象。

计算公式：多发一元年终奖到手收入减少额=（（年终奖临界值+1）*适用税率-速算扣除数）-（年终奖临界值*适用税率-速算扣除数）

年终奖占年薪多少比例，才是个税最优方案？

根据中智往年调研结果，企业年终奖总额（预算）占年工资总额比例，平均值为15%，高分位值近20%，甚至超过25%。

从年终奖平均15%的占比来看，基本相当于员工2个月的薪资收入。一般而言，随着员工层级的提升，年终奖发放额度和占比也会相应提高。

那么年终奖到底占年薪多少比例，员工个税扣除才是最少的？到手收入才是最多的？

中智咨询数据中心按照不同年薪收入水平（15万-100万）和不同的年终奖占比（15%-60%）测算2019年员工纳税总额，发现：

▲ 税前年薪在15-30万之间，年终奖占比越低（按最低限15%测算），全年纳税总额越低。

▲ 年薪收入在50-70万之间，年终奖占比在20%，全年纳税总额最低。

▲ 年薪收入在40万，及80-100万之间，年终奖占比为30%，全年纳税总额最低。

备注：该表格由中智咨询数据中心测算编制。税前年薪含员工个人承担的社保公积金费用。以上全年纳税总额，按照2019年上海社保公积金缴纳标准（缴纳基数按未含年终奖的月薪水平），员工每月专项附加抵扣2400元的标准进行测算。

在员工年度个税总额实际测算过程中，专项附加抵扣额度、社保公积金缴纳额度都会对员工的税后收入产生影响。

建议在年终奖三年税优过渡期内，HR合理分配月固定薪资、日常绩效奖金（月度或季度奖金）和年终奖的发放比例，以寻求员工激励和个税成本的平衡点。并逐步尝试优化薪酬结构与激励机制，为3年之后的综合收入计税做好准备。

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