双层公司架构避税(近期/理解)

2010年以来，Facebook采用“双层爱尔兰—开曼群岛”避税架构，以及“股票期权漏洞”两种手段，将公司有效税负降低到仅3.8%，远低于美国法定税率。

但在欧盟一系列反避税压力之下，今年12月12日，Facebook首席财务官宣布：自18年起，Facebook将弃用“双层爱尔兰—开曼群岛”避税架构，不再将全球（美国以外）销售收入汇总至爱尔兰来确认，而是转由在当地确认当地产生的收入。

Facebook此举不亚于挥刀自宫，今天Amy姐带大家看科技巨头Facebook的“双层爱尔兰”避税始末，以及目前全球反避税监管大势。

Wired《避税地图》，重蓝色为Facebook架构

Facebook是这么做的，

• 先将平台使用权转移出美国：Facebook从美国加州总部名下的Facebook平台使用权（美国和加拿大以外的）转移至爱尔兰公司1（Facebook Ireland Holdings）。

  爱尔兰公司1作为Facebook的国际总部，注册在爱尔兰，性质上是无限公司，但可能并非爱尔兰税务居民，而是开曼群岛的税收居民。

• 再利用平台使用费转让定价：爱尔兰公司1将平台再将平台租给爱尔兰公司2，爱尔兰公司2向爱尔兰1支付大额平台使用费，爱尔兰2是爱尔兰税务居民。

• 差价在爱尔兰缴税：爱尔兰公司2从美加以外的国家使用该平台获得收入，扣除支付给爱尔兰公司1的平台使用费后，剩余利润在爱尔兰按本地12.5％税率征税。

这就是跨国公司典型的“双层爱尔兰”架构。

（注：本段根据外媒报出的材料推断而来）

此举，即通过两个爱尔兰，将盈利资金最终流向开曼群岛。在税务上，

• 盈利流向爱尔兰1，而爱尔兰1是开曼税收居民，开曼无所得税。

• 爱尔兰2就实体使用平台获得的收入，与向爱尔兰1支付平台费差价，向爱尔兰本地缴纳12.5%所得税，爱尔兰没有强转让定价调整措施，这个差价几乎为0。

• 最后，根据美国税改前税法，美国跨国公司应就全球所得征税，但外国公司再将利润汇回美国前，并不必向美国支付所得税。

据称，16年，Facebook通过爱尔兰转移了超过148亿美金的收入。所以，如你所见，Facebook有效税率极低，07-15年有效税负仅3.8%，这远低于美国法定税率。

80年代后期至14年，“双层爱尔兰”、“双层爱尔兰荷兰三明治”风靡一时，苹果、Google、微软、通用电气、Facebook、Adobe……很多大型跨国公司都在用。

典型的“双层爱尔兰荷兰三明治”架构

“双层爱尔兰”之所以是爱尔兰：

为何是爱尔兰，主要基于爱尔兰当时的税收政策，

一般情况下，在爱尔兰成立的公司被视为爱尔兰税收居民。在其他情形下，集中管理和控制测试将用于判定企业的居民身份。另外，如果根据税收协定确认企业为非居民企业，成立地原则将不适用。

而爱尔兰与世界很多国家都有签属避免双重征税协定，所以就出现在爱尔兰注册的公司并非爱尔兰税务居民的情况。

所以注册在爱尔兰，利用爱尔兰对于纳税居民的认定政策，找到与爱尔兰签署双重税收协议但没有公司税的国家，就能双重不征税了。。。

这样看，“双层爱尔兰”架构确实是不错，Facebook当初也是花了重金做的架构。什么，你问我有多重：2012-2015年四年，Facebook支付了2100万美金咨询费做税务计划。

架构是好，可是无奈后面发生了太多事儿，

1、爱尔兰迫于国际压力，决定2020年起关闭“双层爱尔兰”税务漏洞。

2、Facebook面临英国、法国、德国等国家舆论压力，在人家国家销售额这么大，却把利润投通过“双层爱尔兰”架构和“股票期权税务漏洞”转移走了或不纳税，这使得各国都不满意。

3、欧盟财长上个月初要求成员国采用共同税基（CCCTB）来提高透明度。与此同时，整个欧洲征税提案拟对互联网公司的业务收入按销售额征税，而非利润征税，这显然对目前Facebook的税收状况构成了威胁。

4、而且，Facebook被美国税务局搞得很烦，16年Facebook被IRS追税，要求补缴30-50亿美元税收外加利息和罚金，称Facebook在2010年转移平台使用权到爱尔兰子公司时数10亿美元资产被低估。这事到现在还没完。

所以，在二十国集团（G20）“基地侵蚀和利润转移”BEPS十五项行动计划打击反避税大趋势下，来自监管和舆论种种压力之下，Facebook选择挥刀自宫。即不再将全球（美国以外）销售收入汇总至爱尔兰来确认，而是转由在当地确认当地产生的收入，在销售地缴税。

按照Facebook首席财务官对于税改架构进度预期：计划18年开始调整，预计19年上半年完成架构调整工作。随税务架构调整，未来Facebook税负一定会上涨。

当然，除了伤己，被Facebook搞的，其他跨国公司估计也都紧张兮兮了，鬼知道这当初费多大劲打造的“双层爱尔兰”，你说抛弃就抛弃了，说好的一起白头，你却偷偷焗了油，我们怎么办啊。宝宝苦。

后记：

全球反避税大趋势，注意言行举止。