小型微利企业税务筹划方案（6分钟前更新）

纳税筹划案例：

某公司在其他地方设立分公司，第一年盈利15万元，第二年盈利25万元，第三年盈利30万元。由于分公司没有独立的法人资格，需要与总公司合并纳税。假设一家公司已经盈利三年了。分公司实际缴纳企业所得税三年(15 25 30）*25%=17.5（万元）。请根据这种情况提出纳税筹划方案。

筹划方案：

假设公司在设立分支机构前进行了税收筹划，认为分支机构在前两年可以盈利，利润不会太大，符合《中华人民共和国企业所得税法》小型微利企业的标准，因此设立了子公司。由于小子公司与分公司形式的差异对生产经营活动影响不大，假设子公司三年的利润水平与分公司相似，子公司三年缴纳的企业所得税为：（15 25 30）*25%*20%=3.5（万元）。通过税收筹划节税:17.5-3.5=14（万元）。若子公司每年盈利100万元，则每年可节省20万元。设立子公司的成本相对较高，但只要成本差小于节省的所得税，税收筹划就有价值。

纳税筹划图：

法律政策依据：

(1)《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国代表大会第五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修订，第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正)第二十八条。

(2)《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第92条(国务院于2007年12月6日颁布，国务院令第512号，自2008年1月1日起实施)。

(3)《财政部国家税务总局关于小微利企业所得税政策的通知》(财政部国家税务总局于2009年12月2日发布，财税2009133号)。

(3)《财政部国家税务总局关于小微利企业所得税政策的通知》(财政部国家税务总局于2009年12月2日发布，财税2009133号)。

(4)《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴的通知》(国税函2008251号)。

(5)《高新技术企业认定管理办法》(科技部、财政部、国家税务总局于2016年1月29日发布，国家科技发布201632号)。

(6)《财政部国家税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税200969号)。

(7)《财政部国家税务总局关于继续实施小微利企业所得税优惠政策的通知》(财税20114号)。

(8)《财政部国家税务总局关于小微利企业所得税优惠政策的通知》(财税2011117号)。

(9)《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)。

(10)《财政部国家税务总局关于小微利企业所得税优惠政策的通知》(财税201434号)。

(11)《财政部国家税务总局关于小微利企业所得税优惠政策的通知》(财税201534号)。

(12)《财政部国家税务总局关于进一步扩大小微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税201599号)。

(13)《国家税务总局关于进一步扩大小微利企业减半征收企业所得税范围的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)。

(14)《财政部国家税务总局关于扩大小微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税201743号)。

(15)《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税201913号)。

纳税筹划思路：

根据我国现行的企业所得税政策，符合条件的小微利企业按20%的税率征收企业所得税。自2017年1月1日至2019年12月31日起，小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。对于年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，应纳税所得额减少50%，企业所得税按20%的税率缴纳。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制、禁止行业、符合下列条件的企业：

(一)工业企业年度应纳税所得额不超过300万元，从业人员不超过100人，资产总额不超过3000万元。

(2)其他企业年应纳税所得额不超过300万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元。

符合规定条件的小型微利企业，可以享受上述小型微利企业所得税优惠政策(以下简称减半征税政策)，无论采用查账征收还是核定征收。

符合规定条件的小微利企业申报享受减半税收政策。最终结算时，小型微利企业通过填写企业所得税年度纳税申报表中的资产总额、员工人数、所属行业、国家限制和禁止行业等栏履行备案程序。

自2019年1月1日至2021年12月31日起，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的，按20%的税率计入应纳税所得额和企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减税15%。国家需要重点支持的高新技术企业，是指具有核心自主知识产权并符合下列条件的企业：

(1)产品(服务)属于国家重点支持的高新技术领域。

(2)研发费用占销售收入的比例不得低于规定的比例。

(3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例。

(4)企业职工总数科技人员比例不低于规定比例。

(五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

根据《高新技术企业认定管理办法》(国科发布201632号)，高新技术企业认定必须同时满足以下条件:

(一)企业申请认定时，必须注册成立一年以上。

（2）企业通过自主研发、转让、赠与、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术支持中发挥核心作用的知识产权的所有权。

(3)对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域。

(4)从事R&D及相关技术创新活动的科技人员占当年企业员工总数的不低于10%。

(5)近三个会计年度(实际经营期不足三年的，按实际经营时间计算，下同)研发费用总额占同期销售收入总额的比例符合以下要求:近一年销售收入低于5000万元(含)的企业，比例不低于5%；近一年销售收入5000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%；近一年销售收入超过2亿元的企业比例不低于3%。其中，我国企业研发费用总额占研发费用总额的60%以下。其中，我国企业研发费用总额占研发费用总额的60%以下。

(6)近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

(7)企业创新能力评价应符合相应要求。