劳务报酬个税筹划分析(当日/诠释)

劳务报酬所得，指个人独立从事设计、安装、制图、咨询、顾问......等劳务的所得。区别于工资薪酬，因为支付单位不是跟你签劳动合同，也无须为你缴纳社保。劳务报酬所得，作为个人综合所得的一部分，在取得时，由支付方代扣代缴（预缴），年度并入综合所得汇算清缴。并入年度综合所得的，除了劳务报酬，还有工资薪酬、稿酬所得、特许权使用费。

劳务报酬所得，预缴税率如下表：

劳务报酬按次申报，每次申报收入不超过4000元的减除费用800元，超过4000元的，减除费用20%，其余额为应纳税所得额，对应上表含税级距，计算劳务报酬。

例如1：收入24000万，应纳税所得额= 24000*（1-20%）= 19200，适用第1级数，应预缴个人所得税= 19200*20%= 3840元。

例如2：收入60000万，应纳税所得额= 60000*（1-20%）= 48000，适用第2级数，应预缴个人所得税= 48000*30% -2000= 12400元。

接下来通过案例，我们了解一下，如何通过成本转移，进行劳务报酬的个税筹划。

案例如下：

关某作为讲师，应邀参加甲公司举办的医学讲座，甲公司支付课酬的方式有两种：方案一，甲公司支付课酬60000元，各种费用均由关某自行承担（预算交通、住宿、餐饮等必要费用10000元）；方案二，甲公司支付课酬50000元，各种费用均由甲公司负担。关某应如何选择？

税筹分析如下：

方案一，关某应纳税所得额= 60000*（1-20%）=48000，应预缴个人所得税= 48000*30%-2000= 12400元，扣除10000必要费用。

到手金额=60000-12400-10000= 37600元。

方案二，关某应纳税所得额= 50000*（1-20%）=40000，应预缴个人所得税= 40000*30%-2000= 10000元。

到手金额=50000-10000=40000元。

采用方案二，课酬收益比方案一增加2400元。

此筹划的思路是，劳务报酬减除费用按800或20%，与实际支出无关，因此关某10000元的必要支出，在劳务报酬个人所得税计算中无法抵扣；而将这笔支出转移到甲公司，甲公司在企业所得税可以税前抵扣。两个方案，甲公司同样是支付60000元费用，不会产生额外税负。

由于个税的改革，劳务报酬预缴的税费并不是最终应缴纳的税费。多数情况下，劳务报酬预缴的个税在年度汇算清缴时，可以退还，但具体要看其他并入综合所得的收入情况，适用的是第几档税率。

关于劳务报酬所得的个税筹划，还有多种方式方法，感谢大家的关注！