2022年新的增值税计算题(2022年税法增值税题目及答案)VY

国家财政部国家税务总

有关健全网络资源综合利用增值税现行政策的公告

国家财政部国家税务总公告2021年第40号

为促进网络资源综合利用领域不断建康发展趋势，现将相关增值税现行政策公告如下所示：

一、从业再生资源回收利用的增值税一般纳税人市场销售其回收的再生资源，可以挑选适用简易征收按照3%增值税率测算交纳增值税，或适用一般记税方式测算交纳增值税。

（一）本公告所称再生资源，就是指在社会发展制造与生活交易环节中形成的，已经丧失原来所有或一部分实用价值，通过回收利用、生产加工解决，可以使其再次得到价值的各种各样废料。在其中，生产加工解决仅限清理、选择、粉碎、激光切割、拆卸、装包等更改再生资源相对密度、环境湿度、长短、大小、硬软等物理学特性的简易生产加工。

（二）纳税人挑选适用简易征收，应满足以下情况之一：

1.从业危险废弃物搜集的纳税人，应符合我国危险废弃物许可证管理条例的规定，获得危险废弃物许可证。

2.从业报废机动车收购的纳税人，应符合我国商务主管单位颁布的报废机动车回收利用管理条例规定，获得报废机动车回收利用分解公司资质认定资格证书。

3.除危险废弃物、报废机动车外，别的再生资源回收利用纳税人应符合我国商务主管单位颁布的再生资源回收利用管理条例规定，开展企业登记备案，并在商务接待单位进行再生资源回收利用经营人报备。

（三）各个财政局、主管机构以及工作员，存有非法违反规定给与从业再生资源回收利用业务流程的纳税人财政局退还、奖补个人行为的，单位受贿罪相对应义务。

二、除纳税人聘请的职工为本部门或是客户给予的再生资源回收利用不征缴增值税外，纳税人产生的再生资源回收利用并市场销售的业务流程，均应按规定征免增值税。

三、增值税一般纳税人市场销售自产自销的网络资源综合利用商品和给予网络资源综合利用劳务公司（下列称市场销售综合利用商品和劳务公司），可享有增值税即征即退现行政策。

（一）综合利用的网络资源名字、综合利用商品和劳务公司名字、标准规范和有关标准、出口退税占比等依照本公告应附《网络资源综合利用商品和劳务公司增值税特惠文件目录（2022年版）》)(下列称《目录》)的相应要求实行。

（二）纳税人从业《目录》列出的网络资源综合利用新项目，其申请办理享有本公告要求的增值税即征即退现行政策时，应并且满足以下标准：

1.纳税人在地区回收的再生资源，应按照规定从销货方获得增值税税票；适用免税的，应按照规定从销货方获得增值税普票。销货方为依规依规没法领取税票的企业或是做小额贷款零星运营工作的普通合伙人，应获得销货方出具的转账凭证及收购人内部结构凭据，或是税务局开具的税票。此款所称小额贷款零星运营业务流程就是指普通合伙人从业应税新项目运营工作的营业额不超过增值税按次起征点的业务流程。

纳税人从海外回收的再生资源，应按照规定获得中国海关进口的增值税专用型交款书，或是从销货方获得具备税票特性的转账凭证、有关税金交纳凭据。

纳税人理应获得以上税票或凭据而未获得的，该一部分再生资源相匹配商品的销售额不可适用本公告的即征即退要求。

不可适用本公告即征即退要求的销售额=本期市场销售综合利用商品和劳务输出的销售额×（纳税人理应获得税票或凭据而未获得的购买再生资源成本费÷本期购入再生资源的所有成本费）。

纳税人理应在本期市场销售综合利用商品和劳务公司销售额中去除不可适用即征即退现行政策一部分的销售额后，测算可申报的即征即退税款：

可申请办理退税款=[（本期市场销售综合利用商品和劳务输出的销售额-不可适用即征即退要求的销售额）×税率-本期即征即退新项目的进项税]×相匹配的出口退税占比

各个税务局要加强发票开具有关管理方面，纳税人应按照规定立即出具、获得税票。

2.纳税人应创建再生资源回收账表，存留归档。账表具体内容包含：再生资源供应方公司名称或本人名字及身份证号码、再生资源名字、总数、价钱、清算方式、是不是获得增值税税票或符合要求的证明等。纳税人目前帐簿、系统软件可以包含以上信息的，不用独立建立台账。

3.市场销售综合利用商品和劳务公司，不属于发展改革委《产业结构调整指导目录》中的取代类、限定类新项目。

4.市场销售综合利用商品和劳务公司，不属于生态环境部《环境保护综合名录》中的“高耗能、高环境风险”商品或重环境污染加工工艺。“高耗能、高环境风险”商品，就是指在《环境保护综合名录》中标明特点为“GHW/GHF”的商品，但纳税人生产销售的网络资源综合利用商品达到“GHW/GHF”除外条文要求的技术性和情况的以外。

5.综合利用的网络资源，属于生态环境部《国家危险废物名录》注明的危险废弃物的，理应获得省部级或地市级生态环保单位颁布的《危险废物经营许可证》，且批准业务范围包含该危险废弃物的运用。

6.纳税信用等级不以C级或D级。

7.纳税人申请办理享有本公告要求的即征即退现行政策时，申请办理出口退税税金隶属期前6个月（含所属期本期）不可产生以下情况：

（1）因违背生态环境治理的相关法律法规遭受行政处罚法（警示、批评通报或一次10万下列处罚、没收违法所得、收走不法财产以外；一次10万下列含本数，相同）。

（2）因违背税收法规政策法规被税务部门惩罚（一次10万下列处罚以外），或产生骗领进出口退税、虚开增值税票的情况。

（三）已享有本公告要求的增值税即征即退现行政策的纳税人，自不符本公告“三”中第“（二）”一部分要求的标准及其《目录》要求的标准规范和有关标准的当月起，不会再享有本公告要求的增值税即征即退现行政策。

四、纳税人从业《目录》2.15“污水处理站出水量、工业生产排水管道（煤矿水）、生活污水处理、垃圾处理厂渗入（滤）液等”新项目、5.1“生活垃圾处理、污泥处理处置劳务公司”、5.2“废水处理劳务公司”新项目，可适用本公告“三”要求的增值税即征即退现行政策，也可挑选适用免税增值税现行政策；一经选中，36个月内不可变动。挑选适用免税的纳税人，应达到本公告“三”相关要求及其《目录》要求的标准规范和有关标准，相关资料存留归档。

五、依照本公告要求单独隶属期出口退税额度超出500万的，负责人税务部门应在出口退税进行后30个工作中日内，将出口退税材料送平级行政机关复诊，行政机关逐步复诊后，由省部级行政机关送国家财政部本地监管局出示最后复诊建议。复诊工作中应于出口退税后3个月内进行，实际复诊程序流程由国家财政部本地监管局会与省部级税务单位制订。

六、再生资源回收利用、运用纳税人应依规执行申报纳税责任。各个税务局要加强税务申报、发票开具、即征即退等事宜的管理方面，确保纳税人按照规定立即申请办理有关缴税事宜。

先前已产生没有处理的事宜，按本公告要求实行。已处置的事宜，如实行结束则不会再调节；如纳税人遭受环境保护、税款惩罚已终止享有即征即退现行政策的时长超出6个月但并未实行结束的，则始行公告实行的当月起，可再次申请办理享有即征即退现行政策；如纳税人遭受环境保护、税款惩罚已终止享有即征即退现行政策的時间未超出6个月，则自6个月到期后的次月起，可再次申请办理享有即征即退现行政策。

网络资源综合利用商品和劳务公司增值税特惠文件目录（2022年版）

国家财政部国家税务总

2021年12月30日