苹果公司避税架构图(当日/理解)

苹果公司，作为全球最知名的公司之一，在全球都拥有众多“果粉”，为苹果创造大量收益。这也使得苹果公司成为全球最值钱的公司之一。但赚得多，花的少，已经成为所有企业的共识，苹果也不例外。而对于苹果这样的企业，每年需要缴纳的税收，就是极为庞大的支出。但实际上，苹果拥有美国企业最多的离岸资金，如果苹果将所有的离岸资金带回美国境内，至少需要缴纳592亿美金的税收。而苹果却通过合理的方式，规避了这笔庞大的支出。那苹果公司究竟如何做到呢？今天，通惠管理顾问就为大家介绍，苹果公司的避税方式。

美国税务局的收税能力名声在外，苹果能够避免缴纳如此数量的税收，必然没有漏洞可抓。这一点，就需要从美国税法谈起，美国企业所得税最高为35%，排在全球税收的前列。并且按照美国税法，居民企业必须为其来源于全球的所得进行纳税。但是，也有一些例外条款规定，只要是海外的利润用于再投资，并且没有返回国内的，这家企业允许暂时不为这部分利润而缴税。而苹果公司，正是利用这一条款，进行了合理避税。

1、有效划分业务收入

首先，苹果在全球的划分为两个部分，美国苹果公司负责南、北美地区的销售；而苹果的 “苹果国际销售”利用其注册地爱尔兰的优惠企业所得税税率（仅12.5%），负责美洲以外的全球销售。即从第三方制造商（主要为富士康）低价购入苹果产品，再按地区售价销售给各地的苹果零售店或经销商。这样一来，苹果国际销售就接收了出美洲以外的全球销售收入。而苹果之所以选择爱尔兰，是因为爱尔兰作为欧洲国家，免征欧盟成员国之间的所得税；而爱尔兰政府为了保住苹果这样的知名企业，用多种方法减免了苹果国际销售的税收，曾经苹果为220亿美元的销售额，仅缴纳了1000万美元的所得税，实际税率只有0.05%。

资金流转进一步降低税率。

虽然爱尔兰的企业所得税很低，但苹果公司为了进一步降低应交税费，又注册了BVI公司，并将BVI公司设为苹果总公司。根据爱尔兰的税法，只要母公司（控制权）或总部（管理权）在国外，就可认定为国外公司。而苹果又在爱尔兰注册了“苹果国际运营”。这样一来，苹果国际运营公司将收入转入BVI总部，就不需要向爱尔兰缴税。这样一来，就产生了十分有趣的现象，苹果销售公司采取的“代工”方式，使得销售收入成为“海外再投资”行为，不需要向美国缴税。而苹果总部设在BVI，就不需要向爱尔兰缴纳所得税。这样一来，苹果的所有海外盈收，就不需要向任何政府缴税。

2、盈收最终前往免税区

也许有的读者注意到，“苹果国际销售”和“苹果国际运营”并非同一家公司，如何能免除爱尔兰的税收呢？这里，就需要引入一个关键公司“苹果欧洲运营”公司。根据欧盟成员国之间公司交易，免收所得税的规定，苹果在荷兰注册了苹果“苹果欧洲运营”，与爱尔兰不同，荷兰税法一公司注册地而不是总部所在地来认定公司的国籍。因此，“苹果欧洲运营”成为荷兰公司而不是爱尔兰公司。再次利用欧盟成员国之间的公司交易免征所得税，将“苹果销售公司”的收入交给“苹果欧洲运营”，“苹果欧洲运营”将收入交给“苹果国际运营”这样的资金流转方式，使得苹果在除美洲以外的所有收入，在欧盟成员国至今流转免税。而“苹果国际运营”被爱尔兰税局界定为国外公司，因此“苹果国际运营”将收入汇往BVI苹果总部，就不需要缴纳一毛钱的税收。

但单纯的资金流转明显不合法（因为3家欧洲公司之间并没有进行“交易”），在此，苹果就采用了一种极为高明的手段，“知识产权”作为媒介。“苹果国际销售”向“苹果国际运营”支付专利使用费，指定“苹果欧洲运营”代收。“苹果欧洲运营”收到专利费后，再以专利使用费的名义转到“苹果国际运营”，“苹果国际运营”就可以一毛不拔的将收入转入苹果BVI总部。

为了规避美国税法中“居民企业必须为其来源于全球的所得进行纳税”的规定，苹果使用了“知识产权”这一无形资产，因为美国法律规定“美国公司的海外子公司，可以留取通过非美国无形资产所取得的收入，直到这家海外子公司把利润转回美国，才需要缴税”。因此，苹果也无需就此利润向美国缴税。值得注意的是，爱尔兰、荷兰公司并非苹果的唯一避税通道，苹果也利用卢森堡、瑞士等子公司进行避税。

3、如此规模的资金流转是否合法

对于这样的避税行为，美国政府也并非无所作为。曾经美国参议院举行听证会，对苹果公司在爱尔兰的避税行为进行讨论。然而，经过缜密调查，美国证券交易委员会总结，苹果公司的财务状况没有问题。

至此，苹果公司的避税行为是否合法，落下帷幕。苹果以合理合法的方式，采用离岸公司架构，累计成功避税近600亿美元。