个人经营所得的纳税筹划包括(近期/分析)

　　一、案例

　　在网红直播带货偷逃税案公开后，通过主管税务机关公开发布的行政处罚公告上，我们可以了解网红偷逃税的主要方式是将其个人直播带货的劳务所得转化为由其个人成立的个人独资企业经营所得，再利用地方政府设置的“税收洼地”将个人独资企业经营所得纳税申请为税负很低的核定征收方式进行违法的“税收筹划”，已达到其偷逃税款的目的，这里面有两个关键点：一是劳务报酬转为经营所得;二是对经营所得核定征收。请问在实务中如何区分劳务报酬所得和经营所得?

　　二、法律规定

　　根据《个人所得税法实施条例》第六条相关规定如下：

（二）劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

(五)经营所得 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

经营所得是指：(1)个人通过在中国境内注册登记的个体工商户、个人独资企业、合伙企业从事生产、经营活动取得的所得;(2)个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;(3)个人承包、承租、转包、转租取得的所得;(4)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

　 三、存在问题

上述政策在实务运用中存在以下问题：

1、第(二)条个人劳务报酬所得和个人经营所得如何区别?

2、第(五)文中的"个人”是否和增值税法中的个人含义一样的，即包括个体工商户和其他 个人(即自然人)还是仅指自然人?若仅指自然人：个人从事医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得何时属于生产经营所得?何时是劳务报酬所得?

四、海哥解析

1、个人经营所得，一般是指有稳定的机构场所、持续经营且不是独立的个人活动而取得的所得。

2、劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动而取得的所得。

3、个人仅指的是自然人

综上，即通过是否有稳定的机构、是否是持续的活动以及是否单一个人活动来区分劳务报酬所得还是经营所得。

以上文章来源于北京盈科（上海）律师事务所 ，作者：李登海律师

李登海律师

同时拥有执业律师资格、会计师资格，二十年财税实战经验，曾担任某集团公司财务总监，精通企业综合性财税筹划和实施，擅长企业交易模式架构设计和法律风险防范、公司财税法律问题梳理和解决、税务风险排查、涉税争议案件应对解决，以及企业财税合规方案的设计和实施。办理过多起税务稽查、虚开发票行政刑事应对、涉税疑难民商事诉讼案件，在重大交易税务优化、税局沟通及稽查应对、税务争议解决、涉税刑事辩护、涉税疑难民商事案件等方面，具有丰富的实践经验。