纳税人税收筹划原则(近期/理解)

日前，国家税务总局发文，开始为期五个月的全面清查工作，主要聚焦涉税中介通过各类自媒体、互联网平台以对避税效果作出保证性承诺为噱头招揽业务，以利用注册“空壳”企业、伪造享受税收优惠资质等方式，帮助纳税人偷逃税款或骗取享受税收优惠为目的，违规提供税收策划服务的问题。

税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先售出和安排，尽可能取得节税的经济利益。

但是在进行税收筹划的时候，不管是企业还是个人，都一样要遵循以下原则：

1、合法性原则

具体表现为：一是只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不是违反税收法律规定，逃避税收负担；二是不能违背国家财务会计法规及其他经济法规；三是必须密切关注国家法律法规环境的变更。在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定，随着时间的推移，国家的法律法规可能会发生变更，企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善。

2、整体性原则

纳税人在进行纳税筹划时，一定要从全局出发，进行综合衡量。企业在进行税收筹划的时候，纳税人要从增值税、消费税、企业所得税等各个税种的税负纳入考虑范围，从而选择总体税负最轻的方案。

3、成本效益原则

税收筹划的成本包括显性成本和隐形成本。显性成本包括制定和执行筹划方案的费用、方案新增的纳税成本、筹划无效或失败的损失或罚款。如，为了进行税收筹划而产生的会议费、管理费等。隐形成本是指方案的机会成本，就是采用了该税收筹划方案而放弃其他可选方案的最大潜在收益。

4、事前筹划原则

税收筹划一定是在事前进行的。因为企业经营活动一旦发生，其各项纳税义务也会随之产生。若纳税人在这个时候进行税收筹划，就等同于偷税、漏税等违法行为。所以一定要遵循事前筹划的原则。

所以，在进行税收筹划的时候，一定要遵循上述的所有原则，才是合法的。很多老板在发现自己交了很多税款之后，才想起来或实施的筹划行为，其本质都是偷漏税行为。