税收筹划的内容包括哪些部分(近期/解释)

纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。

以下内容由正誉股份浅析——

　　避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。

　　因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。对于这种方式的筹划，理论界有一定争议，很多学者认为这是对国家法律的蔑视，应该一棍子打死。但笔者认为，这种筹划虽然违背了立法精神，但其获得成功的重要前提是纳税人对税收政策进行认真研究，并在法律条文形式上对法律予以认可，这与纳税人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。对于纳税人的这种筹划，税务机关不应该予以否定，更不应该认定为偷税、逃税并给予法律制裁。作为国家所能做的应该是不断地完善税收法律规范，填补空白，堵塞漏洞，使得类似的情况不会再次发生，也就是采取反避税措施加以控制。

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节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成部分之一，理论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。

　　规避“税收陷阱”，是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。

　　如《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。如果我们对经营活动不进行事前的纳税筹划，就有可能掉进国家设置的“纳税陷阱”，从而增加企业的税收负担。

　　税收转嫁筹划，是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标，因此我们也将其列入纳税筹划的范畴。

　　涉税零风险，是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。

　　当谈及进行纳税筹划，一般人都认为是指企业或个人运用各种手段直接减轻自身税收负担的行为，其实这种认识是相当的片面的。因为，纳税人除了减轻税收负担之外还存在不会直接获得任何税收上的好处，但可以避免涉税损失的出现，这也相当于实现了一定的经济收益，这种状态就是涉税零风险。笔者认为，实现涉税零风险也是纳税筹划的重要内容。

　在具体进行税收筹划过程中，有哪些筹划方法是万万不能采用的呢?下面，映天红就来告诉你。

　　一般来说，有关于开展税收筹划期间的不可取行为，其主要包括以下这些事项：

　　1、公司为了让股东少交甚至不交分红的20%的个税，让股东以借款的名义从公司拿走巨额分红，将会计挂账在“其他应收款-自然人股东”中。

　　2、公司为了少缴25%的企业所得税，把取得的收入人为挂账在“预收账款”科目中，以实现隐匿营业收入。

　　3、公司为了冲减利润，指使财务人员以支付手续费的方式从第三方机构购买各种项目类型的普通发票来抵账，从而削减企业应纳税所得额。

　　4、公司为了让高管少缴个税与社保，人为把工资薪金所得更换为劳务报酬所得，导致同一名员工既拿工资也拿劳务费，既有雇佣关系也存在劳务关系的不合规情况。

　　5、公司为了削减收入，虚构退货业务，甚至人为操作进行跨年销售退回，在恶意偷税的同时也存在虚开发票风险。

　　6、企业为了少缴增值税，滥用增值税差额征收政策，导致增值税大量流失。

　　7、企业账面大量列支虚构的“会议费”、“咨询费”以及“天价服务费”、“天价推广费”等，从而通过税额抵减达到避税目的。

　　8、企业为了少缴增值税，人为增加进项税，把大量福利性支出、用于简易征收项目的支出取得的专用发票也抵扣了而没有转出，甚至不惜冒险买票来进行虚假抵扣。

　　9、企业为了少缴房屋出租的房产税，人为把租金拆分为租金和不交房产税的物业费、管理费等虚假项目。