分析节税避税与逃税的对策(本月/分析)

在业财税融合的背景下，精于业务、财务又掌握着税务风险防范及节税技巧的财务人员，成为企业渴求的复合型人才。当前处于新冠肺炎疫情影响经济发展的复杂时期，对财务人员的工作提出了更高的诉求。

1、我国采取的财税政策：企业的财税政策主要分为财政补助、税费优惠、政府采购三方面。

财政补助：对疫情防控重点保障企业进行生产补贴和贷款贴息，维持企业现金流，帮助企业渡过难关。

税费优惠：从增值税、企业所得税等税种入手，采用免税、延长亏损弥补年限、退还留抵税额等手段降低疫情防控重点保障企业、困难企业的税负；小规模纳税人增值税税率从3%降到1%，大大减轻税收负担；减免和缓交社保费、住房公积金，预计给全国企业减负超过6000亿元，有效疏解企业困难。政府采购：政府对企业多生产的重点医疗防控物资全部兜底采购收储，解除企业生产的后顾之忧。

2、税务风险是指企业的涉税行为因未能正确遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业多缴了税或者少缴了税。对待风险的态度有： 正视纳税风险；评价纳税风险；防范纳税风险。通常企业有四大税务操作的误区：存在逃避缴纳税款的侥幸心理；财务部门能够处理好涉税问题；通过关系解决企业的税务问题；火烧眉毛才寻找中介“灭火”。

3、税务风险来自于严密的金三系统监控

金税三期产生的数据会成为税务稽查和纳税评估的数据来源，税务管理的针对性更强；金税三期上线后，国地税数据对接，原来漏掉的涉税问题可能会被梳理出来；金税三期使得发票开具与发票数据上传实现即时性，会及时提醒纳税人可能存在的涉税问题；金税三期对增值税专用发票采用的是全要素认证，包括对企业之间业务关联性、货物或劳务与本企业产品或服务的相关性、滞留票等都会产生巨大影响；金税三期将职工的工资薪金税前扣除金额与个人所得税申报情况、“五险一金”缴纳情况实现相互关联与实时监督；金税三期上线后，土地、房产、股权转让成为税务机关的重要关注点；金税三期上线后，应当调整而没有申报调整的事项能够自动提示，提高税务管理效率；金税三期对电子发票监管更加严格；金税三期上线后，限制了税务机关的自由裁量权。

（1） 、非本单位发票的税务风险与解决方案

【风险点】：企业取得的发票中，有一些发票不是非本单位的发票。即入账发票中有非本单位的，以及一些个人抬头的发票，均不允许扣除。

（2）、 转换费用名目的税务风险与解决方案

公司以“会议费”、“培训费”、“宣传费”等名义，增加管理费用，每月支付给诸多员工个人或外部自然人。这是公司将一些无法取得发票的费用（如单位食堂等支出），出于避税目的支付给团队负责人及员工的业绩提成。

【风险点】：该类费用主要是基于避税目的的业绩提成支出，被费用报销形式所替代，可能存在一定程度的虚报费用情况，以及虚列成本费用的情况。

（3）、发票的真实性的税务风险与解决方案

【风险点】：某企业位于华北地区，但账里发现两张大额的采购发票，分别是劳保用品800000元，体育用品280000元，均从厦门采购。这种舍近求远的采购，没有价格上的优势也不能提供货运清单，这是经不起推敲的虚假业务。

【风险点】：企业购买的办公用品超量，一般会认为存在税务风险，有可能是业务不真实。

【案例】：某公司一次性购买180,000.00元的办公用品。

【解决方案】：一次性不能购买大宗存货，否则会被认为业务不合理，可考虑分散购入。

（4）、大额服务费的税务风险与解决方案

【风险点】：企业支付大额的顾问费、咨询费或在两个以上的公司作同一个内容的咨询，并将费用记入成本。【案例】某公司2019年3月、9月、12月支付某咨询公司常年财务顾问费共计1500万元，2019年1月、6月、9月支付某单位造价咨询费共计1600万元，并将这些费用记入开发成本。

【解决方案】财务顾问费应作为期间费用，不能计入成本。

【风险提示】企业要支付如此大额的咨询费，那么这种咨询的成果带给企业的收益，一定是超出咨询费用的金额，所以呈现咨询成果才能证明这些大额咨询费的真实性。

（5）、大额咨询费无合同的税务风险与解决方案

【风险点】：企业支付大额的顾问费、咨询费只有付款证明，没有合同，很可能被认定为虚假交易。

【解决方案】完善合同，并约定咨询内容或体现咨询成果。

（6） 、 福利费支出的税务风险与解决方案

【风险点】：企业列支的福利费中包含很多内容，譬如食堂费用；员工加班的食品、餐费；员工聚餐费；购买食堂微波炉、烤箱的费用；生日鲜花；员工宿舍水电费、物业费；员工个人电话费；员工个人医疗费；同仁堂药店购买的补品等。

【解决方案】：员工个人名下的电话费报销要并入工资薪金所得，交纳个人所得税。员工宿舍的物业费应由员工自己承担，若由企业支付，应并入员工的工资薪金所得交纳个人所得税或者在汇算清缴时做纳税调增。

（7）、 销售佣金的税务风险与解决方案

【风险点】：企业在销售管理上，执行全员销售的理念，对本企业员工有销售业绩时，发放销售佣金，计入“销售费用-佣金”科目。

【解决方案】：将支付的佣金作为奖金发放。避税做法：转化为辞退员工的补偿支出

（8）、 利息的税务风险与解决方案

【风险点】：企业支付的非商业银行的贷款利息，全部费用化，记入当期的财务费用。

【解决方案】：企业支付的利息，该资本化的必须资本化，该费用化必须费用化。

（9）、股东借款的税务风险与解决方案

【风险点】：股东向企业借款，超过一个纳税年度，又未用于企业经营的，被作为红利分配。

【解决方案】：督促借款股东在一个纳税年度内归还，归还之后可以再次借出。改变借款人（若为非股东），则不受政策约束。

（10）、 股东、非股东借款的税务风险与解决方案

【风险点】：企业向股东或企业以外的个人借款，即便协商的无利息，税务机也可按同期同类的贷款利息，计算借款人的利息所得，缴纳个人所得税。

【解决方案】：借款合同中约定一个较低的利率，如活期利率。

（11）、账面遗留往来账款的税务风险与解决方案

【税务风险】：“预付账款”和“其他应收款”坏账的处理建议企业应收集好相关资料到税务局做专项申报备案。

【解决方案】：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

（12）、质性风险的解决方案

【风险点】：某公司签订的广告策划或广告宣传、管理咨询、建筑施工合同，服务类的合同没有实质内容，工程合同中的工程量不能量化且

【解决方案】：要对服务内容有明确的要求，工程结算时完善结算书的内容，要体现工程项目和工程量。

（13）、企业的税务风险与解决方案

与解决方案

【风险点】： 1.关联企业间业务往来不遵守独立交易原则。 2.忽略合同的签订。

3.关联企业间股权转让不按公允价值交易。 4.间接股权转让不按规定申报纳税。

科学节税筹划方法及案例分享

【应用案例】:1：一董事长向公司借款300万元购买别墅，并办理了个人借款手续。到第二年年底还未归还该笔借款。税法规定，个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在一个纳税年度未归还的，且又未用于企业生产经营的，应视为企业对个人投资者的红利分配，征收20%的个人所得税。由于该公司的财务人员没注意上述文件，也没有对董事长的借款做出任何处理。该涉税事项面临着税务风险，一旦税务查处，要补交60万元的税款，并加收滞纳金。该涉税事项应如何进行筹划？

【筹划方案一】：提示：不超过1年的借款

【筹划方案二】：提示：改变借款人，契约方发生变化

【应用案例】2：一家空调公司主要生产大型空调机，销售价格相对较高，每台售价为100万元（该售价中包含5年的保养费，占售价的20%）。由于保养费包含在售价中，税法规定一律作为销售额计算缴纳增值税。

【筹划方法】：采用价格拆分法，把售价和保养费拆开，分别适用不同的税率缴纳增值税。

【引申】运输费与价款拆分、与物流辅助费拆分、装费与资产价款拆分、产与设备等资产拆分 。