股权变更税务筹划(本月/推荐)

在全球政治经济环境变化与疫情的影响下，中国经济发展环境的复杂性与不确定性正在上升，虽然中央推出一系列措施落实减税降费政策，但是在另一方面因为金税四期的上线与CRS（共同申报准则）的推进，税收征管领域趋严是可以预见的。本文就高净值人士所面临的风险做出梳理，并对此提出应对策略与建议。

高净值人士主要面临的税务风险：

1、虚开增值税发票，诸如企业为了冲成本而买发票，为了隐匿收入而不开发票，开具的发票与实际经营行为不符，或是对于取得的问题发票不知如何处理等情况。税务机关建立了留抵退税的事后复核机制，以打击企业通过不合理方式骗取留抵退税的行为。在税务领域虚开发票将会面临重罚，除罚款等行政处罚外，还可能触发虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪等刑事风险。根据今年出台的《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》，虚开的税款数额在10万元以上或者造成国家税款损失数额在5万元以上的将会被立案追溯；

2、偷逃税，诸如设立“两套账”隐匿收入，签署“阴阳合同”少缴税款，虚假纳税申报多列支出或少列收入，虚构业务转换收入性质等。如构成偷逃税，将面临0.5倍至5倍的罚款，且可能触发刑事上的逃税罪；

3、不合理的税收规划，诸如利用设立在税收洼地的空壳公司转移利润，通过收取现金隐匿收入，通过做假账或改变收入性质等方式降低税负等；

4、不合规的员工工资薪金支付，诸如在体外支付员工的工资薪金、奖金，通过福利平台向员工发放福利，员工拿大量发票来公司报销，员工亲属或设立的企业与公司进行交易，在境外发放但不在境内报税等。企业需要注意就其为员工发放的工资薪金需履行代扣代缴义务，若未履行扣缴义务，将需要承担相应的法律责任，特别是可能面临税金0.5倍至3倍的罚款；

5、个人股权转让税务筹划，诸如通过多步交易改变纳税主体和纳税地，变更开户的证券机构，利用基金、信托等税收规则的不明确进行避税，利用税收洼地的核定征收、财政返还等。但是激进的税务筹划可能了带来关联交易的问题。甚至可能引发偷逃税、虚开增值税发票等重大税务风险，更严重的是可能需要承担刑事责任。且对于个人的其他财产性所得，税收管理也预计会不断趋严，包括理财产品、信托投资的税收处理，在未来一段时间都可能会出现越来越明确的税收管理制度；

6、个人境外投资风险，较多人为了降低税负，会选择通过BVI、开曼群岛、中国香港、新加坡等低税地进行境外投资。但在国际社会日益重视和强调反避税的情况下，中国也开始重视并强调对个人的反避税，尽管目前仅为原则性规定，具体实施细则并未出台，但对于中国居民个人控制的设立在BVI、开曼群岛等低税地的公司，其取得的分红款、股权转让所得等，在无合理商业理由的情况下，尽管没有分配给中国居民个人，未来将有可能会视同已分配，并被中国税务机关征收20%的个人所得税。

如上这些风险轻则要求补税罚款，重则将会引起刑事犯罪，也对于个人与企业经营带来重大影响，比如对艺人主播等特定行业，对其业务发展带来重大不利影响；影响企业信用评级、招投标、客户合作、发票开具、财务管理、融资和上市等。总之税务违法违规行为虽然可以暂时降低税负，但从长远来看并不划算。

高净值人士如何应对的几点建议：

1、确定税收居民身份：针对个人和主要家庭成员的国籍和永久居民身份情况，并结合每个人的工作、家庭、资产、在各地的停留时间等，分析判断其税收居民身份；

2、确定财产情况：理清目前境内外的资产配置情况，包括房产、金融资产、股权等，了解资产取得、持有和处置的动态状况，初步定位潜在的税务风险；

3、排查历史是否存在税务风险，通过对历史税务风险的排查，评估个人和企业历史上是否曾有重大的税务不合规问题，特别是虚开增值税发票和偷逃税等问题。