上市公司税务筹划案例分析(实时/理解)

4.税会差异怎用？

延续广告与宣传费的结转扣除政策，续用上例，韩束化妆品在“小蛮腰”投放1亿元广告费扣除。

政策展期5年，同步企业所得税一般类型企业的亏损弥补期；2018年4月25日国务院常务会议决定，将支持高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补，年限由5年延长至10年。因此，税务上已将扣除计算做到简略，并同步2倍周期。

会计上广告费分摊又如何操作？税会差异要不要存在，该不该有？专家学者的正确回答是：应该按照经营情况而定，不能偏向税务政策处理。

无独有偶，固定资产折旧期的税会差异处理，同出一辙，细细想来，有多少税会差异企业会计没区分执行？在此，用一个广告费扣除案例，告诉你为何要分开操作。

会计处理是考虑财务报表使用者的要求，例如，公允反映销售业务利润等。因此，会计与税务，本就由不同的会计准则和税法条例约束，它们趋同只可能是一种特殊情况下的偶然，而不是必然。有会计为了不交税，将原本盈利的损益表硬做成亏损，公然违反会计法。

5.分摊期怎筹划？

假定韩束总部统付广告费，上海销售公司2021年收入8000万元，且按照协议分摊当年广告费含税3600万元，扣除限额为8000*30%=2400万元，结转下年扣除额为3600-2400=1200万元。

预计5年全面预算管理，上海销售公司分摊广告费3600*5=1.8亿元，税务上结转扣除是从权责发生制为起点，不低于5年期同步亏损弥补的扣除，符合要求的广告费无限期结转扣除。会计若同步5年期直线法分摊，营业执照经营期要先定5年，其它合同费用和资产折旧年限，参考不长于5年签订并折摊。

企业长期经营期或不做约定，怎可按税法规定的最低年限做折摊呢？会计执行职业判断应该根据资产使用寿命、企业经营期限，实际产量和用于经营的情况等，来确定分摊期或折旧年限。因此，会计处理的分摊期可能短于或长于税法规定的最低扣除年限，其中，用到资产使用期或费用摊销期与经营期的“熟短原则”做会计处理。