化妆品行业税收筹划案例(实时/要点)
作者:陈昱成 发布时间:2022-10-24 05:05:42 点赞:次
4.税会差异怎用?
延续广告与宣传费的结转扣除政策,续用上例,韩束化妆品在“小蛮腰”投放1亿元广告费扣除。
政策展期5年,同步企业所得税一般类型企业的亏损弥补期;2018年4月25日国务院常务会议决定,将支持高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补,年限由5年延长至10年。因此,税务上已将扣除计算做到简略,并同步2倍周期。
会计上广告费分摊又如何操作?税会差异要不要存在,该不该有?专家学者的正确回答是:应该按照经营情况而定,不能偏向税务政策处理。
无独有偶,固定资产折旧期的税会差异处理,同出一辙,细细想来,有多少税会差异企业会计没区分执行?在此,用一个广告费扣除案例,告诉你为何要分开操作。
会计处理是考虑财务报表使用者的要求,例如,公允反映销售业务利润等。因此,会计与税务,本就由不同的会计准则和税法条例约束,它们趋同只可能是一种特殊情况下的偶然,而不是必然。有会计为了不交税,将原本盈利的损益表硬做成亏损,公然违反会计法。
5.分摊期怎筹划?
假定韩束总部统付广告费,上海销售公司2021年收入8000万元,且按照协议分摊当年广告费含税3600万元,扣除限额为8000*30%=2400万元,结转下年扣除额为3600-2400=1200万元。
预计5年全面预算管理,上海销售公司分摊广告费3600*5=1.8亿元,税务上结转扣除是从权责发生制为起点,不低于5年期同步亏损弥补的扣除,符合要求的广告费无限期结转扣除。会计若同步5年期直线法分摊,营业执照经营期要先定5年,其它合同费用和资产折旧年限,参考不长于5年签订并折摊。
企业长期经营期或不做约定,怎可按税法规定的最低年限做折摊呢?会计执行职业判断应该根据资产使用寿命、企业经营期限,实际产量和用于经营的情况等,来确定分摊期或折旧年限。因此,会计处理的分摊期可能短于或长于税法规定的最低扣除年限,其中,用到资产使用期或费用摊销期与经营期的“熟短原则”做会计处理。