财务避税方法有哪些(今日/理解)

公司财务上 60 种合理避税的方法

在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税收的嫌疑

。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手

法录于此文，供广大工作者参考。

一、销售收入方面（销项税额）

（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。

（二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入” ，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应

付帐款”，不计提“销项税额” 。

（三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，

造成进项税额大于销项税额。

（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。

（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。

（六）三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用” （含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。

（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。

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（八）返利销售。 市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿 , 是新产品占领市场的有效手段 , 是市场营销策略的组成部分 . 其形

式主要有两种 :

一是商家销售厂家一定数量的产品 , 并按时付完货款 , 厂家按一定比例返还现金。

二是返还实物、产品、或者配件。

商家接到这些现金、 实物后，现金不入帐也不作价外收入， 更不作“进项税额转出”，形成帐

外经营。

（九）折让收入。折让即折让与折扣， 相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现

的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。 按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按

实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，

将冲减的收入以现金方式给购货员， 购货方不记价外收入， 造成少缴税款。

（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。

（十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售， 纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。

（十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定

的，也不按 4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。

（十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。

（十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品

进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。

（十五）母公司，下挂 *多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。

（十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多

家一般纳税人互相开具增值税专用发票， 货款也互相支付， 但就是一点，几家开具发票，互相之间

的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。

（十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。

二、进项税额方面

（十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，

抵扣进项税额不按付款

凭证而按原材料入库单。

（十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库

单，申报抵扣。商业没有

付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”

后，以坐支现金的方式让对方

开一张现金收据回来办理抵扣， 这些业务没有大量的外调取证很难查

清楚。

（二十）用背书的汇票作预付帐款， 利用现代技术涂改多次复印充当

付款凭证，用来骗取抵扣。

（二十一） 应税劳务没有付款申报抵扣 （委托加工、 水、电、运费）。

（二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。

（二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款

异地申报抵扣。

（二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。

（二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，

进行申报抵扣。

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（二十六）运输发票开具不全， 票货不符，或者取得假发票进行抵扣。

（二十七）为达抵扣目的，没有运输业务，去运管办、货运中心、地

税局等单位代开发票进行

申报抵扣。

（二十八）铁路客运发票（行李票）当作运输发票进行申报抵扣 .

（二十九）最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发

票申报抵扣。

（三十）进项发票丢失，仍然抵扣进项税额。

三、应缴税金方面

（三十一）代扣代缴税金长期挂帐不缴。

（三十二）稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后，不作

帐务调整，该作进项转出

的不转出，该调增所得额的不调整帐务，造成明征暗退。有的把补缴

的增值税再记入进项税额。（三十三） 福利企业外购原材料转让或者直接销售， 自己没有生产能

力，委托加工就地销售、

也按自产产品申报骗取退税。

（三十四） 福利企业该取得增值税专用发票不取得， 自认为反正是退

税，造成税负偏高，退税

也多。

（三十五）福利企业购进货物使用白条，骗取高税负退税。

四、企业所得税方面

（三十六）中央与地方企业所得税划分模糊，纳税人为方便，只在地

税办理税务登记。特别是

2002 年实行各 50%企业所得税以来，由于国地税信息不共享，

致使在 2002 年新办证的纳税人没有全

部到国税办理税务登记。

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（三十七）企业收取的承包费不记人所得额，长期投资、联营分回的

盈亏不在帐上反映，始终

在往来帐上反复。

（三十八）购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

（三十九）未经税务机关批准，提取上缴管理费。

（四十）发生大宗装修、 装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就

摊销。

（四十一）多计提应付工资，年终将结余部分上缴主管部门。（四十二）不上缴统筹金的单位，计提统筹金长期挂帐不缴。

（四十三）购买土地，准备扩建，将土地作为固定资产计提折旧。

（四十四）盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

（四十五）白条支付水电费。

（四十六）购买假发票人帐。

（四十七）应有个人承担的个人所得税进入管理费 -其它。

（四十八）主管部门向下级分摊费用，下级只有记帐支付凭证，没有

原始凭证。

（四十九）邮政、电信行业收取的邮资、 话费没有按照规定开具发票，

用盖邮戳的白条、托收

承付票据给客户。

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（五十）报销不属于自己单位的发票、税票。

（五十一）记帐凭证报销多，原始凭证数额少。

（五十二） 购入固定资产列入费用， 或者将固定资产分解开票记入费

用。

（五十三）在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

（五十四）财产损失不经税务机关批准，直接在税前扣除。

（五十五）流动资产损失在地税批复后，直接记入营业外支出，涉及

增值税部分不作进项税额

转出。

（五十六） 补贴收入不并入计税所得额， 直接记入资本公积或盈余公积。

（五十七）业务费、广告费超支后放在其它科目列支，如：手续费、

差旅费、会议费、有害补

助等。

（五十八），未经税务机关批准，在税前列支三新费用（新产品、新

技术、新工艺的技术开发

费）。

（五十九）校办企业、福利企业的证书没有年检，申请减免企业所得

税。

（六十）税务稽查审增的所得额，属于时间性差异部分，只补税不调