税务筹划的基本策略包括(当日/热点)

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摘要：为增加企业净利润，国际航运企业可以通过多种方式进行合法合规的税收筹划，达到避税效果。例如，利用各国船舶登记制度的差异，合理选择企业的组织形式，利用国际税收协议合理安排企业的资本结构，降低企业的实际税收负担水平，提高企业的综合竞争力。本文分析了国际航运企业的税收筹划。

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关键词：航运企业；税收筹划；国际避税

引言

随着经济全球化的发展，国际航运企业也不例外。税收筹划的分析和研究是国际航运企业提高税收筹划能力的前提。只有了解相关税收政策，熟悉税收筹划策略，才能灵活运用，有效降低国际航运企业实际税负水平，提高企业净利润，有效提高其综合竞争力。

一、利用船舶登记制度

在国际航运企业的固定资产中，船舶是总资产价值的最大类别。船舶登记制度在不同国家有不同的规定，纳税也有很大的差异。因此，在税收筹划实施过程中，国际航运企业可以开展更有效的税收筹划工作，利用船舶登记制度提高国际避税筹划效果。例如，现行的国际船舶登记制度是根据国际公约的内容和国家法律规定的相关内容制定的，需要登记备案，包括船主、经营者、船名、船舶技术性能数据等。上述信息需港登记上述信息，即船舶登记港，即登记机关所在国的有关港口。由于各国的法律、法规和政策不同，不同的船舶登记制度对船舶登记条件也有不同的规定，主要包括开放式、封闭式和半开放式。一些国家采用开放式船舶登记制度。对于前来登记的船舶，这些国家和地区几乎没有限制条件，整体条件范围非常宽松。在这些国家，几乎所有的船舶都可以登记并获得国籍，并悬挂方便旗。悬挂方便旗的船舶的运营成本可以大大降低。一般来说，在征收年度税和注册费时，注册国会根据船舶吨位征收税费，在所得税方面采取免税政策或只征收很低的税费。因此，国际航运企业可以根据自身的特点和需要，利用船舶登记制度的差异进行税收筹划[1]。

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二是合理选择企业的组织形式

在税收筹划过程中，应综合考虑企业的组织形式。适用于不同组织形式的国际航运企业的税收法律法规会有很大差异，因此不同组织形式的国际航运企业享受的税收优惠范围会有很大差异。目前，独资企业、合伙企业和公司企业主要有三种形式。公司企业承担缴纳企业所得税的义务司股东在分配股息和股息的过程中需要缴纳个人所得税。合伙企业和独资企业只需承担个人所得税，不需要缴纳企业所得税。然而，与公司相比，合伙企业和独资企业在融资成本、风险管理、交易成本和运营成本方面没有优势。因此，航运企业在选择企业组织形式时，需要综合考虑自身实际情况，做出合理的选择[2]。此外，在进行税收筹划时，还应注意子公司与分公司在各国税收政策上的差异。子公司在各国的税收优惠政策中享有独立的法人身份和政策待遇，税收核算和纳税都体现了一定的独立性。子公司与母公司之间的交易属于两家独立企业之间的交易。子公司被视为居民纳税人，需要承担与该国其他公司相同的纳税义务。子公司可以选择将利润留在子公司，也可以选择将利润交给母公司。在税收负担较低的国家和地区设立子公司，可享受当地的税收优惠政策。分公司作为总公司的一部分，没有独立的法人地位。在所在国被视为非居民纳税人，只承担有限的纳税义务，需要与总公司汇总纳税，难以享受所在国或地区的税收优惠政策。在收取分公司的利润时，总公司不需要提前缴纳税款。总公司的利润可以通过与分公司的亏损抵消，以减轻公司的整体税收负担。由此可见，国际航运企业应根据自身实际情况，合理选择、调整和转变组织形式，最大限度地实施税收筹划，更大程度地享受相关优惠政策[3]。

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三、利用国际税收协议

国际税收协定是指国家就解决税收利益分配问题达成一致、共同签署的书面协议。国际协定或国际条约在所得税和关税中具有约束力。所得税领域的国际条约，又称国际税收协际条约也被称为国际税收协定，起着一定的作用。所得税领域的大多数协议都是双边的，即双边的税收协议。双边税收协议通常从营业利润、股息、利息、特许权使用费和财产收入等方面明确税收权和企业可享受的优惠税收待遇[4]。随着经济全球化的发展，国际航运企业可以利用国际税收协议，通过在海外设立子公司实现避税目的。例如，一家国际航运公司需要在其境内开通一个港口到另一个国家港口的航线，但根据税收协议，该国将对航运收入征收更高的税收。此时，航运公司可以通过查询国际税收政策和咨询税务机关，制定符合自身利益的税收筹划方法。其中，可以选择在与该国有税收协议的第三国或地区设立海外子公司。新开通航线的航运收入可按规定享受减税政策，达到减税的目的。此外，国际航运企业还可以通过改变注册地来减轻税负。由于航运公司的注册地、经营地和管理机构不能在同一国家和地区设立，因此可以选择在第三国设立注册地。由于企业变更登记地点的行为不受一个国家税务机关的干扰和控制，如果航运公司在税收负担较高的国家设立和注册，可以通过取消企业注册到税收负担较低的国家，成为税收负担较低的居民纳税人，承担较低的税收负担，从而实现税收规划。

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四、合理安排企业资本结构

企业资本结构也是国际航运企业税收筹划的重点。与发达国家相比，我国企业自身发展水平有限，资本结构不合理现象较为普遍。国际航运企业值，国际航运企业可适当调整债务资本与股权资本的比例。在跨国经营管理活动中，国际航运企业需要深入了解相关国家税收法律法规的规定，熟悉相关法律法规的内容，分析规划目标。此外，国际航运企业还应密切关注相关国家法律法规的内容及其变化，并结合相关国家税收法律法规的变化及时制定相应的解决方案。资本削弱是指纳税人在筹集资金时，为了减轻不是筹集资金，以减轻税收负担。各国在股息和利息方面反映了不同的税收政策。企业筹集资金时，可以选择贷款和发行股票，以实现税收筹划，达到减轻税收负担的目的[5]。例如，在企业所得税负担较重的国家，企业可以通过增加贷款融资规模，扩大债务资本与股权资本的比例来削弱资本。世界上几乎所有国家对贷款利息的规定都可以列入成本费用，并允许贷款利息在计算和缴纳企业所得税前扣除。这样，当企业位于企业所得税负担较重的国家时，企业所得税的实际税负[6]可以通过资本削弱和增加债务资本来减轻。将资本削弱应用于航运企业的国际税收规划，可以达到良好的避税效果，但部分国家在税法中制定了防止资本削弱、债务资本和股权资本的比例，超过一定比例的贷款利息支出不得在所得税前扣除。例如，中国企业所得税政策文件明确规定，企业实际支付给关联方的利息支出不超过规定比例的部分，当期税前扣除，当期及以后年度不得扣除。根据我国税收政策，航运企业债务比例超过2:1的利息，当年及以后不得扣除。因此，国际航运企业可以利用适当的债务比例，结合企业税收风险的综合考虑，最终选择最可行的税收筹划方案[7]。

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结语

综上所述，国际航运企业在税收筹划实施过程中，可以通过多种方式减轻实际税负。同时，由于国际航运企业的经济和社会环境不是一成不变的，当相关税收法律、制度和政策调整或变更时，其税收规划方案必须保持一定的灵活性，以便及时调整和更新。此外，国际航运企业还应加强与当地主管税务机关的联系，充分了解当地税收法律、制度、政策和税收征管的方式和具体要求。与税务机关建立良好的沟通机制，使企业的税收筹划活动一方面符合税收法规和政策的要求，另一方面符合主管税务机关的管理特点。通过税收筹划增加企业净利润，提高企业价值，实现增强航运企业综合实力的目标，促进航运企业未来的快速建设和发展。

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