税收筹划现状分析报告(实时/理解)

(一)税收筹划法律概念不明确

目前，理论界对税收筹划的前提有三种不同的看法：

第一种观点认为，税收筹划没有条件。税收筹划包括所有行为或措施，如逃税筹划、逃税筹划、欠税筹划等，可以最大限度地减轻纳税人的税收负担。两年前，一些地方流行的逃税技巧班和逃税秘密班说明了这一点。现在持这种观点的人越来越少了。
第二种观点认为，税收筹划是指纳税人在不违反税收法律法规的前提下进行的。持这种观点的人最多，因为它给了税收筹划更大的空间，即利用税收政策法规的漏洞和缺陷来避免纳税义务。对此，纳税人津津乐道，社会中介机构更是乐此不疲。

(一)风险意识

【案例】某公司(增值税一般纳税人)主要生产A产品，价格17元/件(不含税)，成本构成约为:材料10元/件(其中主要材料9元/件，辅助材料1元/件)，工资等其他成本6元/件(忽略进项税)；预计当年生产200万件。
现有外国材料加工订单，外国提供主要原材料，公司提供辅助材料，加工成A产品，加工成本7..5元/件，共加工10万件。

第三种观点认为，税收筹划必须符合国家税收法律法规的规定。这一观点不允许纳税人利用税收政策法规的缺陷和漏洞进行税收筹划。

相比之下，第三种观点更权威。目前，这种观点在注册税务师统一考试教材《税务代理实务》中被采用，也很容易被税务机关接受。

（2）税收筹划的理论体系、方法和策略尚无权威结论，典型的筹划案例严重缺乏

1.《纳税申报与税务筹划》(立信会计出版社)居民甲在一段时间内为某单位提供相同的劳务服务，该单位要么度、半年或一年支付一次劳务报酬。

假设该单位在年底一次性向甲方支付6万元的咨询服务费。如申报纳税一次的，其应纳税所得额=6万-
6000020％＝48000（元）

2、A公司(所得税税率33%)在某一年度从其联营企业(所得税税率15%)分回85万元的税后利润×(33%-15%)=15..3（万元）。(中国人民大学出版社税务管理)

思考:错在哪里？

正确做法：85÷（1 －15％）×(33%-15%)=18万元

(三)税收筹划宣传不够，纳税人认可度低

(四)税务筹划执业人员综合素质低

(五)部分征收机关执法不力，违法不查，增加了税收筹划推广的难度

(六)一热一冷、说不做，做不说等现象严重制约了我国税收筹划的发展

公司财务人员税负计算：

因此，材料加工货物出口免征增值税，所消耗的辅助材料进项税不能扣除，材料成本应相应增加。

加工业务成本=(6+1+00..17）＝7..17元//件
加工业务利润=(7)..5－7..17）×10万件＝3..3（万元）

因此，决定签订加工合同。

加工业务成本=(6+1+00..17）＝7..17元//件加工业务利润=(7)..5－7..17）×10万件＝3..3（万元）

因此，决定签订加工合同。
思考：上述计算是否成立？

(二)专业意识

【案例】2013年，甲方房地产公司房地产滞销。为缓解资金紧张，决定向公司内部员工优惠销售一批商品房，为期5年

内部推广计划出台后，财务人员处理税务问题如下：

1.如何计算土地增值税、企业所得税和个人所得税？