税收筹划汇总案例报告(今日/消息)

两天前，我告诉你税收筹划法中的纳税人筹划法和税基筹划法。今天，我将与大家分享税率筹划法。

税率是决定纳税人税负的主要因素之一。一般税率低，应纳税额少，税后利益多；税率高，应纳税额多，税后利益少。然而，低税率并不一定意味着最大的税后利益，所以计划税率可以寻求最低税收负担或最大的税后利益。

税率筹划一般分为三种：

1.比例税率规划

比例税率是指规定相同的征收比例，不分数额。我国增值税、营业税、企业所得税采用比例税率。

例如，我国营业税有3%、5%、20%的税率。比例税率可以规划，税负最好。

2.累进税率规划

累进税率分为超额累进税率、超额累进税率和全额累进税率。

超额累进税率是指征收对象按数额大小分为几个等级，每个等级分别规定一个税率，依次提高税率；但纳税人的征收对象按几个税率计算，计算结果加应纳税额。采用这种方法征收我国个人所得税。

超率累计税率是指根据征税对象数额的相对率分为几个等级差异，分别规定相应的差异税率。相对率每超过一个等级差异，超出部分按高等级税率计算。我国土地增值税征收采用这种方法。

全额累进税率是指根据征收对象的全额确定所属等级，税收对象的全额按高等税率计算。与超额累进税率相比，全额累进税率有三个特点：①计算简单；②税收较多；③负担不合理，主要变化在累进分界点上下。

3.规划定额税率

固定税率又称固定税率，是一种特殊的税率形式。一定数量的和直接规定的单位税收对象，而不是规定征收比例。定额税率一般适用于从量计征的某些税收。这种税率用于我国盐税和车船使用许可证税。

以下是一些案例，让大家更容易理解税率筹划法。

案例一：

纳税人1月份工资收入1000元，应纳税额10元；2月份工资收入90800元，扣除800元后应纳税所得额9万元，最高税率40%，应纳税额9万元×40%﹣10375）=25625元。两个月总税10﹢25625=25635元。

如果以某种方式实现两个月的平均收入，月收入为(1万﹢90800）÷2=扣除800元后的应纳税所得额为45100元，应纳税额为45100元×30%﹣3375）=10155元，两个月纳税总额为20310元，比原纳税计划少25635元﹣20310=5325元。

本案使用的方案是超额累进税率。

案例二：

纳税人年应纳税所得额为10万元，适用税率为27%，应纳税额为2.7万元。若年应纳税所得额为1万元，适用税率为33%，应纳税额为3.33万元。收入超过1元，应纳税额超过3.3万元.33﹣27000=6000.33元。若通过合法合理的安排，减少1元的收入，将减少6000.33元的税收。

本案可适用于全额累进税率。

当然，除此之外，还有一些税率比例，比如租车。如果只租车没有司机，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率为17%；如果租车和司机都有承运资格，属于交通服务，一般纳税人增值税税率为11%。这样，缴纳的增值税可以减少6%。

今天的税率规划法在这里分享。事实上，税率规划是利用国家税法制定的不同税率，通过制定纳税计划来减少纳税。