某公司税收筹划案例分析报告（1分钟前更新）

税收筹划是市场经济的产物。在市场化程度较高的国家，税收筹划技术和税收筹划的普及程度较高，而在市场化程度较低的国家，税收筹划非常不成熟。20世纪90年代末之前，中国的税收制度还不成熟，根本没有适合税收筹划发展的土壤。然而，到2000年以后，特别是随着中国的加入WTO之后，各种制度逐渐有了符合国际制度的时间表。在我国引入现代税制理论后，税收筹划活动逐渐出现。由于我国市场经济发展不高，纳税筹划的概念在我国引入时间不长，纳税筹划的真正含义尚未被纳税人真正理解。

随着我国经济社会的快速发展，税收对企业财务决策的影响越来越大。越来越多的企业希望利用税收筹划手段有效配置企业资源，从税收的财务影响出发，减轻税收负担，获得最大的财务收入。然而，目前，大多数纳税人对纳税筹划仍存在许多误解。一些纳税人甚至采取一些非法手段进行所谓的纳税筹划，以达到减轻税负的目的。下面我们介绍两个经典的税收筹划失败案例，希望能给有侥幸心理的企业带来警示:

案例一：企业利用劳务公司发放职工资金和补贴，受到税务机关的处罚

2018年，深圳某税务检查局检查A企业时，发现企业劳动力支出巨大，虽然企业可以提供合同、发票、转账记录等凭证，但企业财务部门和人力资源部门都无法很好地解释这些劳动力成本项目的具体情况。检查人员到发票人力资源公司取证，发现人力资源公司除了为企业提供真实劳动外，还将企业汇款部分直接汇入5个私人银行账户，比较税务系统个人所得税申报表后，发现5人是公司员工。

税务机关认为A企业正式使用劳务公司开具劳务费发票，本质上是在职员工奖金、补贴，属于合法掩盖逃税目的的非法手段，最终税务处理决定和处罚决定，决定扣缴1600多万元，罚款800多万元。

案例二：税务律师事务所帮助企业虚增营业成本，法定代表人被判刑

2018年，四川省某税务稽查局发现，H在为B企业提供税务服务的过程中，税务师事务所提供企业所得税最终结算、纳税筹划等税务服务。在提供税务服务的过程中，税务师事务所帮助B企业虚假增加财务数据中的运营成本，减少纳税申请金额，从而减少大量应纳税额。在提供税务服务的过程中，税务师事务所帮助B企业虚假增加财务数据中的运营成本，减少纳税申请金额，从而减少大量应纳税额。税务机关要求B企业自行缴纳税款，B企业最终缴纳企业所得税331多万元，滞纳金237多万元。

2019年2月，公安机关对H税务师事务所进行了调查，调查结束后移送检察机关审查起诉。法院审理后，根据检察机关提供的证据，结合被告的自我报告和辩护人的意见，认为H税务师事务所法定代表人于犯有非国家工作人员贿赂罪，于2020年6月被判处三年监禁，缓刑五年，没收65.4万元。

两个案例反映的问题

案例一中，A企业有一定的税收筹划意识，知道税收筹划可以达到减税的目的，但企业对税收筹划存在误解。在追求减轻税负带来的经济利益的过程中，忽视税收筹划的前提是合法性，关键条件是合理性。A虽然企业在发放员工奖金和补贴时做了一些安排，但实际上，A本质上，企业转出的劳动费仍然是从企业雇员那里支付的收入，应当纳入工资、工资收入合并缴纳个人所得税。A虽然企业的税收筹划符合税收筹划的形式要求，但不符合实质性要求，最终导致缴纳1600多万元税款和罚款600多万元的严重后果。

案例二中，除企业对纳税筹划有明显误解外，H税务师事务所作为一家专业的税务相关服务机构，对税务筹划也充满了误解。税务师事务所甚至简单粗暴地将虚假增加经营成本的逃税行为视为税收筹划，通过虚假增加成本、虚假账户和虚假纳税申报，帮助企业虚假增加经营成本，减少纳税申报金额。H税务师事务所的行为完全超出了正常的税收筹划范围。无论从法律上分析余是否构成非国家工作人员受贿罪，都应明确共同实施故意少缴税款的违法行为。这种简单粗暴的税收筹划本质上是违法的，甚至涉嫌犯罪，最终导致其法定代表人被判刑。

税收筹划的前提是合法性

上述两起案例反映出，自20世纪90年代末纳税筹划引入中国以来，虽然已经发展了20多年，越来越多的纳税人意识到纳税筹划可以获得减税的经济效益，但我国税收筹划的理论研究还不够，在法律层面上，税收筹划的法律地位并不明确。社会上普遍存在许多误解，甚至无法区分税收筹划和逃税的边界。

涉税专业服务是一项综合性工作，涉及广泛的专业领域，不仅涉及财务、会计，还涉及税务、法律等。

涉税专业服务是一项综合性工作，涉及广泛的专业领域，不仅涉及财务、会计，还涉及税务、法律等。由于缺乏专业知识、经验和人才，企业往往无法独立完成税收筹划活动。依法推进税收筹划需要一批专业素质优良、服务水平高的中介服务人才队伍作为支撑力量。税务律师在企业税收筹划活动中发挥着非常关键的作用，在法律风险防控中发挥着不可替代的作用。