项目税收筹划思路及方法(本月/解答)

建筑工程企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产的企业。根据税法规定，企业应当缴纳营业税等营业收入流转税，并缴纳财产税和其他财产税。今天主要跟大家说的是税负中营业税的筹划

合理使用不同税目的的选择。工程承包公司与建设单位签订合同时，营业税可分为建筑业和服务业两种不同的税目。工程承包公司承包工程有两种形式：一是工程承包公司与施工单位签订合同，然后将设计采购分包给其他单位。工程承包公司只负责各环节的协调和组织。第二种形式是施工单位与施工单位签订工程合同，工程承包公司负责施工单位的设计和质量保证，并按一定比例向施工单位收取管理费。对于第一种形式，即工程承包公司以施工单位为总承包人签订合同时，无论是否有施工实力，是否参与工程施工业务，其所有收入都将按照建筑业的税目征收营业税。对于第二种形式，工程承包公司不作为总承包商，也不与施工方签订工程合同，只作为施工单位与施工企业之间的中介。无论工程承包公司是否有施工权利，都将按照服务税项目征收营业税。建筑业适用税率为3%，服务业适用税率为5%。显然，税负差异是由税率差异引起的。因此，工程承包公司可以通过与施工单位签订合同来实现节税。

二、利用计税基础进行规划。根据中国2009年颁布的《营业税暂行条例实施细则》，纳税人提供建筑服务的，营业额应包括项目使用的原材料、设备和其他材料和劳动价格，但不包括建设方提供的设备。价格。根据《实施细则》的规定，对于施工单位，甲方营业额包括项目使用的原材料和其他材料的价格，不包括项目业主提供的设备价格。如果承包商不包装材料，施工单位直接从市场采购材料，采购成本较高，施工企业的税收依据较高；如果施工企业采购材料，由于施工企业的长期材料需求，一般选择长期合作的材料供应商，采购材料较低，相应降低营业税的税收依据，达到节税的目的。

合理选择纳税时间。对于同一税种，尽量延迟交付以获得资金的时间价值。暂时留在企业的资金可以减轻流动性不足或银行等机构贷款的压力，减少财务支出。因此，利用税法规定纳税义务的发生时间，合理选择有利于企业的结算方式，尽可能推迟纳税义务的发生时间，也是一种重要的税收规划方法。此外，由于运营周期长，资金成本高，许多施工企业采用预付款和分期结算的方式，纳税时间的选择对施工企业尤为重要。