增值税纳税筹划36计（5分钟前更新）

对企业来说，解决税负压力的最有效手段则是利用税收筹划。但税收筹划不是简单的财务会计就可以操作合法合规的，是需要对财税政策及法律法规极为了解且具有丰富的实战经验才能确保税筹的成功，否则一旦操作不当就会引发税务风险，给企业带来严重损失。我们看看这些错误案例：

情形：

这是一家建筑公司，一般纳税人，给某教育机构施工，签订了包工包料的施工合同，老板觉得增值税税负太高，让会计“筹划”一下，会计人员知道甲方属于行政事业单位反正不需要抵扣增值税，因此跟老板说可以按照简易征收3%开票。

老板问会计，还能否进一步“筹划”一下增值税吗，会计想了想说，今年正好增值税3%降至1%，可以给甲方开具1%的增值税发票。

请问：

会计这样做纳税筹划，行吗？

看看政策一：

财政部、税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告（财政部、国家税务总局公告2021年第7号）、《财政部、税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

注意：

但上述仅适用于小规模纳税人，一般纳税人不适用，若适用简易计税方法，仍按3%征收率开具。

看看政策二：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件2规定：

（七）建筑服务。

1. 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2. 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3. 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。”

注意：

建筑企业一般纳税人只有清包工、甲供工程、老项目才可以选择简易计税，包工包料的建筑服务不得选择简易计税。

综上所述税收筹划错误案例。