快消品行业税务筹划思路(实时/认识)

作者：新经销 李新浩

近期，新经销内部社群组织了一场主题为《合规环境下社区团购的应对之策》的线上分享课。我们邀请到了新经销咨询合伙人、财税实战专家李新浩老师在社群|社区电商CEO群内做分享，并在其他内部群做同步直播。

在商业环境不断变化的今天，特别是企业合规、财税合规越来越被国家重视的情况，老板不懂点财税，真的可能会吃大亏。特别是快消行业的个体老板们，以往做生意的时候，对财税方面都容易忽视，小编建议接下来的内容，真的值得各位老板们认真研读。由于本次分享长达1小时，文字内容长达1万字以上，小编把内容整理成了三篇，分别在这周为大家陆续推送。本文为第三篇内容，主要内容为：怎样应对社区团购合理避税的三个难题。

我们先谈几个原则。

第一个，提前打算。前面说过，税务稽查的方式变了，由人变成系统了，可能大多数人感受不到，实际上有个特别重要的影响，以前遇到情况，找人花点钱，事情就处理好了，现在就没有那么容易了，因为是系统预警，当地税务局必须对预警的内容给出合理的答复，这个合理的答复，仅仅靠税务局是解释不了的，如果没有提前规划好，遇到就会很麻烦。所以，现在我们做税务筹划，有个特别重要的观念，就是要提前做好风险排查，避免引发税务预警指标的情况出现。现在这个形式，合规不是可选项，而是必选项。

第二个，避免盲目合规。什么叫盲目合规呢？举个例子，16年的时候湖北有家企业要上市，请了事务所做顾问，来了以后发现税务问题很多，需要补税1000多万，老板算了下账，觉得这1000万值得交，大手一挥，交了。结果没几天，上市的事八字没一撇，税务局先上门了。为什么？这1000多万，说补就补了，前面有多大的坑啊，偷税漏税啊，谁知道还有没有别的问题，还有滞纳金呢。好了，先别上市了，先把税务上处理好吧，处理不好有可能有牢狱之灾。

所以，后来的事虽然摆平了，这一耽搁，财税合规肯定是留下问题了，上市也错失良机。所以说，合规肯定要做，但是也避免这种为了目标而罔顾后果的行为。合规是个长期任务，不仅是财务部的事，还涉及到股权、业务经营、合同处理等，任何一家企业都不可能从过去的不合规基础，在短时间起迅速完成合规化改造。

第三个，合规标准是有差异的。如果说不打算上市，就是要赚点钱，那么相对合规标准要宽松些，主要是避免被税务、银行查，一般就足够。如果要走资本路线，要上市，那么就需要尽可能从一开始就打下合规基础，避免硬伤。哪些算硬伤？税务处罚算一个，资金抽逃算一个，股权架构的混乱也算一个，财务、税务、资金处理的要求也必然更高。所以，谈合规的时候，先想清楚向左走还是向右走。

当然，这也不是绝对的，如果合规瑕疵不大，被巨头并购后还可以在进行合规改造，只不过，第一代价更大，其次，财税合规有瑕疵，谈判时其实就让出了一部分主动权。

这是三个面对合规需要掌握的基本原则，接下来我们说几个可能普遍遇到的实际难题的处理，可能涉及到各位的利益，我一个个说。

第一个要处理的难题，是私户收款。这个事情其实很普遍，所有直接面向终端消费者的行业都会遇到，客户不要票，也不需要公户收款，作为老板也乐得少交一点税。但现在的形势变了，首先是银行监管收紧，就在今年春节后，我有三个分别在北京、上海、东莞的客户，用私户收钱的，都遇到了情况，基本都是银行来问这大额的、频繁的资金进出是怎么回事，哪里来的，干什么用的。应对好点的，情况轻微的，暂时就过去了；应对不好的，直接限额，或者冻结账户。

其次，税务风险也变大了。17年的时候，无锡有个老板，被举报，税务直接查到老板有5张银行卡，选了两张联合银行去查，账上也就1000多万，解释吧，这解释不清楚啊，直接按照偷税，补税吧，四分之一没了，这还是税务局手下留情，没要罚款没要滞纳金，另外还留了几张卡没查。所以说，私户收款给老板带来了直接的影响，就是万一被查到，补税是逃不过去的，如果加上罚款滞纳金，这个钱就翻倍也不为过。去年范女神那么大的金额，可不全是补税，其中将近三分之二是罚款。

再者，收入都进了私户，账面上就没有，换句话说，你这个公司的收入就无法体现，从资本的角度，这个收入就看不到，不仅影响你的估值，也会存在很大的合规瑕疵。就算说这几年不需要做规模，收入可以不体现，但如果要进报告期了，收入从来没有嫌少的，这个时候如果收入波动太大，又容易触发刚才说的盲目合规的问题。

简单总结下，私户收款这个问题很普遍，但风险已经越来越大了。这个问题关系到各位老板的切身利益，所以是头一件要重视的事。

那么钱都进了公司账户，老板们自己要用钱，怎么办呢？

几种情况：最正常的渠道，就是分红，公司交完企业所得税的利润再缴20%的个税，这两道税基本就去了40%。这个最合规，成本也最高。

如果要节点税，那么有几个选择：可以把公司设立在有政府奖励的地方，还可以用合伙企业作为股东，合伙企业也找个有政府奖励的地方，这两层奖励，能节约20%-30%的税。这种节税方式没有隐患，效果也相对不高。

第二种渠道：就是跟公司借款，拿了钱先用，用完再还回去。这里要注意，股东借款不要跨年，如果被发现，视同分红，借款金额按20%缴纳个税，这个没得商量。所以，如果有借款需要跨年的，年底前先还回去，1月再借出来。这个方式，没有成本，但钱其实还是公司的，临时借用而已。

除了这两种情况，还有没有别的办法呢？其实也是有的，如果不上市，还是可以通过一些办法，以相对较高的合规性、相对较低的成本拿到钱。这个话题不好公开讨论，今天就不展开了，有需求的老板咱们单独沟通哈。

第二个难题，是缺进项。很多我们的产品买过来的时候，就没有进项发票。往前几年，很多时候是通过买票解决的，或者干脆不开销项，没有进项也就无所谓。现在一方面是金税三期通过系统能直接对比进销项的不合理，杜绝了很多买票的通道，可以说，现在税务方面最大的风险，就是买票，特别是实物贸易的发票。另一方面，刚才提过了，私户收款的问题需要重视，尽可能慢慢减少私户收款。那这个时候，缺进项就变成一个很要命的事情，一进一出，差13%，可能很多公司的利润还不够缴税的。这个问题怎么应对呢？

其实，这个问题没有特别好的解决办法，一定会增加成本。不过，方法也简单，首先，尽可能要票，即便会增加成本，只要公司利润能够cover这额外的进项票成本，建议还是拿到票。如果是直接从农户手里收购的，可以到当地开具农产品收购发票，这个是完全合规的。不过要注意，一定是直接面向农民，而不是通过什么合作社、供销社。

第三个难题是团长的佣金。其实，前面的分析已经差不多把这个问题说了，现在我再说具体点。首先有个重要的前提需要说清楚，如果收入大部分在私户上，公司账面上其实没钱，给团长的佣金都用私户出去，也就不存在缴税的问题。所以，刚才提到的几种方案，前提是收入进到公户。

如果是员工，这个不用多想了，一定是按工资；如果是兼职，一定是按劳务报酬；如果是个体户，那就开票，对应具体的交易。根据我了解的情况，团长佣金之所以会是个问题，定性其实容易，难点在于税太高。无论是工资，还是劳务报酬，税都比较高。这个问题怎么解决呢？我们区分不同的情况说。

如果是员工，首先这个人本人一定是拿工资的。如果要节税，就要把这个人的所有收入拆分，一部分作为工资，正常发，另一部分通过交易转到公司体外。这个交易的对象，可以是低税负的经营主体，也可以是特殊税收政策所在地的主体，都可以。换句话说，把这部分资金的个税压力转移到另一个主体，就有了更多灵活操作的空间和可能性。

那这外面的主体是什么呢？方案有很多，可以是朋友的公司，也可以是个独或者个体，但核心的事把交易结构设计好，也就是说，资金出去这个事要有合理性，能匹配公司业务，能向税务说明业务的合理性。一般情况下，这个都需要根据企业业务进行设计。有很多企业已经开始这么做了，但往往只做了个合同，开了张发票，也就是实现所谓“三流一致”。

这个地方我要说明下，三流一致只是个大概的判断方式，三流不一致存在问题的可能性比较大，但三流一致也不代表业务合规。要能向税务解释清楚，需要有很多业务的合理性、真实性证明。如果哪位老板有被税务要求自查，或者风险说明的经验，这件事就好理解了。

如果团长作为兼职，有两种情况：一种是每月收入比较低的，比如5000以下的，这时候可以跟公司签个兼职劳动合同，5000以下免个税，但要注意，这个方式有个风险，根据新个税法，兼职工资和工资一起都算综合所得，年底要进行汇算清缴，所以，这个个税不是不交，只是推迟了。总局的个税系统已经在3月上线了，根据现在各省税务局系统对接的进度，今年完成对全国个税信息采集的可能性还是很大的。

另外对于收入比较高的，用劳务报酬还是工资都不划算，最好的办法就是在有核定的地方设立个个体户。可能关注这个领域的老板知道，去年北京下了个文，要取消个体户核定，这个对各地影响很大，后来又发了个解释，说符合核定的还可以继续核定，但什么叫符合核定条件，没有具体解释，其实这个解释就全在税务局。别的地方不好说，至少在北京，有实际经营场地的，几乎就不用考虑核定了。加上去年影视行业的影响，很多过去个人独资企业可以核定的，今年都很难了。当然，这种地方还有，只是要求变高了，地方变少了，基本上多数集中在偏远地方。

团长本身就是个体户或者公司的情况，不管是给公司提供服务，还是直接作为类似经销商的方式卖货，都可以比较好的解决公司资金出去的问题。这种情况反而比较好处理，无非是要以合理的方式确定与平台公司的交易关系就可以了。

如果说公司近几年有上市的打算，建议把上面的情况都调整为第三种，也就是团长作为独立经营主体的方式。其实，这几年海尔搞人单合一，还有很多公司搞阿米巴，体现在税务上都是一个个独立的经营主体，通过经营责任的划分激发员工创造业绩的动力，多劳多得。

简单总结下，团长佣金的处理主要取决于团长与平台公司的关系。方法比较多，重点还是看平台的商业模式是什么，业务是怎么跑的。