核对征收和查账征收（7分钟前更新）

企业所得税作为企业生产经营活动中的主要税种之一，以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。一般按月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补。主要有查账征收和核定征收两种征收方式，为什么大多数企业采用查账征收方式？查账征收对企业税收方面有哪些好处呢？

一、享受范围广，优惠力度更大

查账征收企业可以依法享受小型微利企业、高新技术企业、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧或一次性扣除等企业所得税优惠政策，根据国家税务总局公告2018年第23号的附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版），查账征收企业“独享”的税收优惠超90%。

二、企业当年发生的亏损可在规定年限内弥补

核定征收的企业，当年无论盈利还是亏损，都要按照税务机关核定的方式缴纳企业所得税。而查账征收的企业当年发生亏损，则不用缴纳企业所得税，还能在规定年限内弥补当年亏损。

扩展资料：

1. 一般企业，当年纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年；

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》

2. 高新技术企业或科技中小型企业，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

政策依据：《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)

3. 国家鼓励的集成电路生产企业，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。

政策依据：《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）

4. 受疫情影响较大的困难行业、电影企业，受疫情影响较大的困难行业企业、电影行业企业2020、2021年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)

《财政部?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部?税务总局公告2020年第8号）

《财政部?税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部?税务总局公告2020年第25号）

三、税务申报更方便、简捷

核定征收企业所得税的企业主营业务、生产经营范围发生重大变化或者应纳税所得额、应纳税额增减变化达到20%时，均需向主管税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率，而查账征收企业就没有这项管理要求。

四、提升企业软实力，推动企业新发展

查账征收不仅能够促使企业构建规范的会计核算体系，完善内部控制机制，合理控制经营成本，同时也能提高企业管理水平和财务决策能力，防范市场风险，促进企业持续发展。

企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务问题如何处理？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》规定：企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础;不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。

企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。

该政策适用于2021年及以后年度汇算清缴。