税务筹划由谁来做出(本月/解答)

前天，小谈一老友让帮忙给她筹划一下个税，现在是要发绩效奖金了，不知道如何分配能让自己交得最少。对于个人所得税，现在可以说是可以筹划的空间是越来越小了，但是只是相对于改革之前来说。空间小不代表没有，于是乎我就帮她按照年终奖和综合所得进行最优分配，给她做了一个测算。（小谈提示：从2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，将并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。）

当然对于小谈个人来说，现在是真没啥筹划的必要，毕竟刚刚也就能交点税，我缴税，我光荣。对于个税的筹划方案呢，网上也是五花八门，我之前也专门写过相关的文章，今天不打算专门聊筹划的方案，今天我想聊的是一种理念。很多老板，都认为税收筹划是财务总监的事情，是税务人员的事情，果真如此吗？现在就让我们来了解一下什么是税收筹划吧。

要想做好税收筹划，首先我们需要了解什么是税收筹划。大家很多人一提税收筹划，就以为是偷税漏税，这种思想是不对的，首先我们需要转变思想，税收筹划又称“合理避税”。即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(TaxSavings)的经济利益。

税筹的源头就是税收政策的可选择性以及商业模式的可变性。正是由于各地税收政策的差异化，业务的多样化以及商业模式的复杂化造成了税额缴纳的多种因素。既然由多因素构成，那就涉及排列组合，寻找出最优解这就是税收筹划。

上边了解完什么是税筹，下面我们要清楚我们自己的商业模式。我们准备做什么样的公司，涉及什么行业，开展哪些业务，这些是在税收筹划的之前需要思考的。我身边很多朋友都是，某某事情发生了，才来问我们怎么办，如何来避税，其实很多时候，在上层结构设计的时候，就需要考虑全流程的税务筹划，所以这就是今天我给各位老板以及各位税务人员提到的理念，转变思路，重视税筹。

做到知己知彼，接下来我认为我们就该未雨绸缪，提前布局。税筹的核心就是政策的把握，这里的政策不只是税收政策，也包括民商法、刑法等等各种政策。我们不能做完税务筹划，税是少交了，但是企业的经营风险高了，那是不行的。所以就回到开始的问题，税务筹划不单是税务人员、财务总监人员的事情，而是老板自身需要重视的事情。下面举个自己喜欢的经典税筹案例：

那就是财税[2009]167号文件出台背后的故事，紫金矿业的大股东陈发树避税30多个亿的经典案例。具体内容本文不做赘述，感兴趣的伙伴可以点击《紫金矿业，吸引眼球的不止是老夫少妻，财税人员更应该知道的是 》查看小谈之前的文章。当时税法的政策还是《财政部国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税[1998]61号）规定，个人转让股票不用缴纳个人所得税。

文件当中并没有明确，转让上市公司股票继续免征个人所得税的规定中的“股票”是限售股（原始股）还是二级市场上流通的股票，但是2007年股权分置改革，就是那些限售股也可以在二级市场直接买卖，限售股一般很便宜才几毛钱，在二级市场卖随随便便就能卖好几块钱。

陈发树就是熟练运用税收政策以及证券法政策的时间漏洞，一波操作下来套现30多个亿，由于我国法制基本原则法不溯及既往，最后大佬一毛钱也没交。所以就说，这就是掌握政策的必要性。

引用著名税筹专家李记有老师的一句话，“有本事的企业推动政策，没有本事的企业研究政策”。我想我们大部分企业都不能说是没本事，但是我们都是很普通的企业，我们做不到去推动政策的改变，所以我们就需要研究透政策为我们所用。当然肯定会有人说，我们都是企业家，哪有时间研究政策啊，所以我建议可以关注我的公众号，我会不定时推送最有价值的政策发布及热点问题剖析，用最少的时间研究最有价值的内容。

知己知彼，未雨绸缪，决胜千里。当我们真正把政策研究到位，接下来我们就该把握业务，合理筹划。小谈认为，税收筹划无处不在，每个环节，每个时间都有税收筹划的空间。税收筹划无非就是税额减少或者纳税义务推迟，当我们把政策做到融会贯通，我们总能在合适地点上找到方法来进行设计。

比如企业组织形式的设立，现在大家经常能看到很多广告注册到园区啥的，成立个人独资或者合伙企业，按照应税所得率计算个税降低企业税负；再比如注册地的选择，注册在西部，享受西开的政策优惠，还有前几年很多影视公司注册在霍尔果斯，就因为当时鼓励类企业可以在那边享受“五免五减半”，虽然最后被总局叫停了，但是不少人都吃了政策的红利；还有交易结构的改变，本来准备出售一个不动产，然后是否可以考虑资产和负债一起打包出售，打包出售就可以不征增值税。

上面提到这些方式都是合理的，当然还有很多思路，我们需要做的就是要对政策把握到位，税收筹划不是偷税漏税，是站在链条顶端全面分析，做出最优选择。

最后小谈希望，看到文章的老板或者税务人员，如果能意识到税筹的重要性，那请及早布局，如果觉得文中某些观点有用，欢迎转发分享给你们身边的人，谢谢各位。